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第一节 审计的含义和特征 　一、审计的含义 　二、审计的特征;一、含义 审计是由专职机构或人员根据授权或接受委托，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查、鉴证，评价经济责任，借以维护财经纪律，改善经营管理，提高经济效益，确定或解除被审计单位的受托经济责任，促进宏观调控的独立性经济监督活动。 ;;二、特征 （一）审计的独立性 １、组织机构方面的独立 ２、人员方面的独立 ３、经济方面的独立 ４、工作方面的独立 （二）审计的权威性 ;第二节 审计的对象、目标、 职能、作用与任务 一、审计的对象 二、审计目标 三、审计的职能;一、审计的对象 审计的对象是指审计监督的客体，即审计监督的范围所涉及的具体内容。按照审计对象的概念，根据我国的国情和有关法规规定．可以从被审计单位的范围和审计的内容两个方面来理解审计对象。 ;(一)被审计单位的范围 按审计主体分，政府审计对象主要是国务院各部门、地方各级人民政府、财政金融机构以及企有企业事业单位，内部审计对象仅限于本部门、本单位和下届单位；社会审计对象主要为委托人指定的单位。 从数量上看，90%左右的单位接受社会审计，10%左右接受国家审计，内部审计的开展正逐步展开。 ;（二）审计的内容 根据定义，被审计单位的财政、财务收点及有关经济活动构成审计对象的具体内容。 1、财政、财务收支活动。 2、有关经济活动。 3、被审计单位的内部控制系统。 以会计记录、合同、方案、计划、会议记录等载体反映出来。 ;二、审计目标 审计的目标是指通过对审计对象的审计所要达到的目的和要求。 (一) 真实性与公允性 真实性：强调会计资料是否真实反映客观现实。 公允性： ; 真实性与公允性应该是一致的。但在实际工作中，政府审计与内部审计往往强调真实性，而社会审计则往往偏重公允性。 ; (二) 合法性与合规性 合法性是指审查的财政、财务收支及其有关的经济活动是否符合党和国家的方针、政策、法律和法令。 合规性是指审查的事项是否符合有???规章制度的要求。合法性与合规性是统一的。 审计要求被审查事项必须合法合规，如有违法违规行为，重者必须严肃查处，轻者则要对被审计申位提出纠正的意见。;（三）合理性与效益性 合理性是指审查的事项是否正常，是否符台事物发展的客观规律和经济管理的客观要求。 效益性是指审查的事项是否经济有效：在一般情况下，合理性与效益性是一致的，合理的就会有效益，真正有效益的就是合理的。 ;（四）正确性 正确性是指各种会计凭证、账簿记录、报表等经济资料是否正确无误。审计要求各种证、账、表必须完整齐全，填制、登记、编制必须符合规定要求，有关的平衡关系和勾稽关系必须正确无误。对证、账、表的正确性的确认是审计人员进行查账的基础，也是审计人员发表意见的根据。 ;三、审计的职能 （一）经济监督 （二）经济评价 体现在政府审计 （三）经济鉴证 社会审计，鉴证业务急剧增长。 ;第三节 审计组织与审计人员 一、审计组织 二、审计人员;一、审计组织 （一）政府审计 (1)立法模式。该模式即政府审计机关隶属于立法机构一议会，政府审计机关受议会领导。向议会负责并报告工作。目前世界上大多数国家，如美国、加拿大的最高审计机关都属于该模式。 (2)行政模式。该模式即政府审计机关隶属于政府．由政府领导，向政府负责并报告工作。我国国家审计署即属于这种模式。 ;(3)独立模式。 该模式即政府审计机关既不隶属于议会，也不隶属于政府，而是作为独立的国家机关依照法律规定行使审计监督权，向国家元首或同时向政府和议会负责并报告工作。如意大利、西班牙的审计法院。 我国国家审计机关组织图 ;;（二）内部审计机构 审计组织体系中的一个重要组成部分。其设置方式主要有下列三种类型： 1、由董事会领导。即内部审计机构隶属于董事会或董事会下设的审计委员会，在董事会或审计委员会的领导下开展工作，向董事会报告审计结果。;2、由本部门、本单位最高行政管理人员(如总裁、总经理等)领导。即内部审计机构在本部 门、本单位最高行政管理人员的领导下开展工作，并直接向最高行政管理人员报告审计结果。 3、由本部门、本单位最高财务负责人(如财务处长)领导。即内部审计机构是财务负责人领导下的一个部门，在财务负责人的领导下开展审计工作，井向其报告审计结果。 内审计部门独立性示意图;;（三）社会审计组织 1、社会审计组织形式 社会审计组织是指依法成立的独立从事受托审计业务和有关咨询服务业务的审计机构。在我国，社会审计组织指会计师事务所。 ;2、社会审计的业务范围