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1 国 际 税 收International Taxation 2第1章 国际税收导论 1.1 国际税收的含义 1.2 国际税收问题的产生 1.3 国际税收的发展趋势 31.1国际税收的含义一、什么是国际税收——是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。 41.1国际税收的含义二、国际税收的本质：国家之间的税收关系。(双边bilateral、多边multilateral) 主要表现在：1.国与国之间的税收分配关系 ：税收权益划分2.国与国之间的税收协调关系： （1）合作性协调：签订国际税收协定（2）非合作性协调：国际税收竞争 51.1国际税收的含义三、国际税收与国家税收的联系和区别： 1、联系：2点2、区别：3点3、特别需要注意的两个问题：（书 P5-6） 61.2 国际税收问题的产生一、税收分类1.商品课税的分类2.所得课税的分类3.财产课税的分类 71.2 国际税收问题的产生商品课税的分类：关税：进口税 出口税 过境税国内商品税：销售税（增值税） 消费税 81.2 国际税收问题的产生所得课税的分类 ：个人所得税分类所得税制综合所得税制混合所得税制公司所得税预提所得税（或预提税）:非独立税种 91.2 国际税收问题的产生财产课税的分类：对纳税人拥有的财产课征的税收： 个别财产税 一般财产税（财富税）对纳税人转移的财产课征的税收：赠与税 死亡税 (遗产税/继承税) 101.2 国际税收问题的产生二、税收对国际经济活动的影响(书9-14页)1.商品课税对国际贸易的影响关税与国际贸易国内商品税与国际贸易2.所得课税对国际投资的影响对国际直接投资的影响对国际间接投资的影响3.财产课税对国际投资的影响 11国际贸易条件:出口A商品————进口B商品 单位 m 单位n 单价 a 单价b ma=nb n/m=a/b 12关税税率增加有利于改善贸易条件，但不能过度，否则——1）招致出口国用高关税进行报复2）严重阻碍进口，甚至引起本国货币升值 13国际投资：foreign direct investment (FDI) foreign indirect investment以FDI为例：东道国所得课税的影响：使跨国投资所得负担 两笔所得税款居住国所得课税的影响 14分析财产课税与所得课税的等效性 ：资产价值市场年利率资产年收益财产税税率财产税税额100010％1005％50 151.2 国际税收问题的产生三、国际经济发展对国际税收的影响：（书P14-18）1.商品课税国际协调活动的产生： 通过关税协调（主要是降低关税）来促进国际贸易发展 162.所得课税国际税收问题的产生：跨国公司的发展加剧了国际重复征税，且带来国际避税。3.财产课税国际税收问题的产生 171.3 国际税收的发展趋势 1．增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容；2．所得税的国际税收竞争将更为激烈，有必要进行国际税收协调；3．随着地区性国际经济一体化的不断发展，区域性的国际税收协调将会有更为广阔的前景；4．各国将加强国际税收征管合作，共同对付国际偷避税行为；5．电子商务给国际税收领域带来许多新课题，亟待研究解决。 （分组讨论） 182.1 所得税税收管辖权的类型一、 什么是税收管辖权 tax jurisdiction——是一国政府在征税方面的主权， 它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、 征哪些税以及征多少税等方面 。 192.1 所得税税收管辖权的类型根据属地原则和属人原则两大原则，可以把所得税的管辖权分为：（1）地域管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权；area jurisdiction（2）居民管辖权，即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权；resident jurisdiction（3）公民管辖权，即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。citizen jurisdiction 202.1 所得税税收管辖权的类型二、各国所得税税收管辖权的现状：1．地域管辖权＋居民管辖权2．地域管辖权3．地域管辖权＋居民管辖权＋公民管辖权 212.2 税收居民的判定标准一、自然人居民身份的判定标准(书P32-35) Residence of indi