审计辅导：对职业道德产生威胁的具体情形.pdfVIP

⼀、对职业道德基本原则产⽣威胁的具体情形 （掌握） 1．产⽣⾃⾝利益威胁的情形包括 （1）鉴证业务项⽬组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益； （2）会计师事务所过分依赖向某⼀客户的收费； （3）鉴证业务项⽬组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系； （4）会计师事务所担⼼可能失去某⼀重要客户； （5）审计项⽬组成员与审计客户进⾏雇佣协商； （6）会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排； 或有收费，是指⼀种按照预先确定的计费基础收取费⽤的⽅式。在这种⽅式下，收费与否或多少取决于交易的结果或所执⾏⼯ 作的结果。如果某项收费由法院或政府公共管理机构制定，则该项收费不属于或有收费。 （7）在评价其所在会计师事务所的⼈员以前提供专业服务的结果时，注册会计师发现重⼤错误。 2．产⽣⾃我评价威胁的情形包括 （1）会计师事务所设计或运⾏财务系统后，对该财务系统运⾏的有效性出具鉴证报告； （2）会计师事务所编制⽤于⽣成有关记录的原始数据，⼜将这些数据作为鉴证对象； （3）鉴证业务项⽬组成员现在是或最近曾是客户的董事或⾼级管理⼈员； （4）鉴证业务项⽬组成员现在受雇于或最近曾受雇于客户，且在客户中担任能够对鉴证对象产⽣重⼤影响的职务； （5）会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息。 3 ．产⽣过度推介威胁的情形包括 （1）会计师事务所推介审计客户的股份； （2）在鉴证客户与第三⽅发⽣诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护⼈。 4 ．产⽣密切关系威胁的情形包括 （1）项⽬组成员与客户的董事或⾼级管理⼈员存在直系亲属或近亲属关系； （2）项⽬组成员与客户某员⼯存在直系亲属或近亲属关系，⽽该员⼯所处职位能够对业务对象产⽣重⼤影响； （3）客户的董事或管理层，或所处职位能够对业务对象产⽣重⼤影响的员⼯最近曾是会计师事务所的合伙⼈； （4）注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇，除⾮所涉价值微⼩； （5）会计师事务所的⾼级员⼯长期与某⼀鉴证客户发⽣关联。 除以上情形外，注册会计师应当保持应有的职业谨慎，考虑其他可能存在的对职业道德基本原则产⽣威胁的亲密关系。 5．产⽣外在压⼒威胁的情形包括 （1）会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁； （2）如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的⾮鉴证服务合同提供给该会 计师事务所； （3）会计师事务所受到客户的起诉威胁； （4）会计师事务所受到因降低收费⽽不恰当缩⼩⼯作范围的压⼒； （5）由于客户的员⼯对所涉事项更具专长，会计师事务所⾯临同意客户员⼯判断的压⼒； （6）注册会计师被会计师事务所合伙⼈告知，除⾮同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升。