财务核算中的纳税处理.pptVIP

7、企业广告费业务宣传费支出账务核算及纳税争议问题处理 广告费，是指同时符合以下条件的费用：广告经工商部门批准的专门机构发布；通过一定的媒体传播；取得合法有效的凭证。制作、发布《中华人民共和国广告法》禁止广告的支出，不属于广告费。 业务宣传费，是指同时符合以下条件的费用：以宣传本企业的资产、劳务、服务为目的；以画册、光盘、适当的实物为载体；取得合法有效的凭证。以业务宣传名义向客户或特定关系人赠送礼品的支出，不属于业务宣传费。 第一百二十六页，共二百页。 8、业务招待费疑难问题处理，业务招待费，业务宣传费、行贿的不同税收待遇及认定。 业务招待费支出，是指企业在生产、经营活动中发生的必要的、合理的交际、应酬支出。企业应区分业务招待费与业务宣传费、销售费用、会议费，上述费用无法分清的,均计入业务招待费。 企业申报扣除的业务招待费，税务机关要求提供证明资料的，应提供证明真实发生的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。 其证明资料内容包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的时间地点。企业投资者或雇员的个人娱乐支出和业余爱好支出不得作为业务招待费申报扣除。 第一百二十七页，共二百页。 9、企业发生的手续费及佣金支出纳税争议处理 企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，按照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。 手续费及佣金支出，是指企业支付给其他单位或非本企业雇员的支出。企业支付给本企业雇员的销售提成等支出，不属于手续费及佣金支出。 第一百二十八页，共二百页。 案例分析： 问：企业职工为本企业推销加盟品牌取得的佣金 收入，如何缴纳个人所得税？? 第一百二十九页，共二百页。 10、关于企业会议费支出账务及纳税处理问题 企业发生的与生产经营有关的、会议费支出，允许在税前扣除。 会议费的合法有效凭证，包括召开会议的文件、通知、会议纪 要、参会人员的签到单等能够证明会议真实性的资料以及会议费 发票、会议费用明细单等。 第一百三十页，共二百页。 11、企业捐赠支出的帐务处理应注意哪些问题？如何进行纳税处理 财税[2008]160号 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。　 年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。 公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 第一百三十一页，共二百页。 （2）捐赠支出能扣除的票据是什么？ 财税[2010]45号规定 五、对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。 《民政部、国家发展和改革委员会、监察部、财政部、国家税务总局、国务院纠风办关于规范社会团体收费行为有关问题的通知》（民发[2007]167号） 接受捐赠的社会团体必须与捐赠入订立捐赠合同，并向捐赠人出具合法有效的公益性单位接受捐赠统一收据。 第一百三十二页，共二百页。 案例分析：2008年，某企业将自产产品1000件（成本单价100元，单位售价150元）通过减灾委员会向地震灾区捐赠。当年度不包括以上捐赠业务的利润总额为50万元，企业所得税税率25%，增值税税率17%，无其他纳税调整事项。 　　对外捐赠时的账务处理： 　　借：营业外支出 12.55万元 　　　贷：库存商品 10万元 　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 2.55万元 本年利润=50－12.55=37.45万元 第一百三十三页，共二百页。 对此实务捐赠事项究竟应该按成本转账还是作主营业务收入？ 一种认为应该视同销售做主营业务收入处理， 即：　借：营业外支出 17.55万元 　　　贷：主营业务收入 15万元 　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）2.55万元 　　再补做一笔结转成本： 　　借：主营业务成本 10万元 　　　贷：库存商品?? 10万元 第一百三十四页，共二百页。 14、企业向国外支付费用入帐凭证，以及代扣所得税争议处理 企业支付给中国境外单位或个人的款项，应当提供合同、外汇支付单据、境外单位或个人签收单据等。税务机关有疑义的，可要求企业提供境外公证机构的确认证明，经税务机审核认可后，可作为税前扣除凭证 　 第一百三十五页，共二百页。 15、企业借款9个纳税风险点及账务最佳处理方法包括：企业向老板（职工）借款和借款给老板（职工）有什么风险？企业之间借款不支付利息纳税风险规避，企业借款业务最佳解决方案。 第一百三十六页，共二百页。 问题：