第五章增值税的税务筹划.pptVIP

第五章增值税的税务筹划 第1页，共22页。 第一节 两类纳税人的税务筹划 一、两类纳税人(一般纳税人与小规模纳税人)的划分标准 P.69 二、两类纳税人类别的税务筹划 （一）增值率筹划法 1、在不含税的情况下：P.70 2、在含税的情况下：P.70 3、两类纳税人税负平衡点的增值率：P.71表5-1 4、结论：增值税两类纳税人税负的平衡点增值率为Ｒva。当实 际增值率等于Ｒva时，小规模纳税人与一般纳税人的税负相同；当 实际增值率小于Ｒva时，小规模纳税人税负重于一般纳税人；当实 际增值率大于Ｒva时，一般纳税人税负重于小规模纳税人；所以， 在增值率较低的情况下，一般纳税人比小规模纳税人较有优势，主 要原因是前者可以抵扣进项税额，而后者不能。但随着增值率的上 升，一般纳税人的优势就越来越小，小规模纳税人更具有降低税负 的优势。 5、 例1：P.71 第2页，共22页。 （二）抵扣率筹划法 两类纳税人税负平衡点的抵扣率为Ｒd。 1、在不含税的情况下：P.71-72 抵扣率=1 - 增值率 2、在含税情况下：P.72 3、两类纳税人税负平衡点的抵扣率： P.72表5-2 4、结论：因此，两类纳税人增值税税负的平衡点为抵 扣率Ｒd 。当实际抵扣率等于Ｒd时，小规模纳税