企业财务报表分析及审计方法.pptVIP

在建工程 借：在建工程 贷：其他应付款/银行存款 借方发生表示企业新增资产 借：固定资产 贷：在建工程 贷方发生表示在建工程达到可用状态 第三十一页，共六十八页，2022年，8月28日 10.无形资产 主要审计资料： 无形资产清单 主要审计方法： 查看合同发票 检查入账时点 摊销测算 减值的考虑 抵押状况的了解 无形资产一般为软件，土地使用权等 第三十二页，共六十八页，2022年，8月28日 无形资产 借：无形资产 贷：其他应付款/银行存款 借方发生表示企业新增资产 借：管理费用 贷：累计摊销 使用中计提摊销 第三十三页，共六十八页，2022年，8月28日 11.长期待摊费用 主要审计资料： 长期待摊费用清单 主要审计方法： 查看合同发票 检查入账时点 摊销测算 长期待摊费用一般为装修费等 第三十四页，共六十八页，2022年，8月28日 长期待摊费用 借：长期待摊费用 贷：其他应付款/银行存款 借方发生表示企业新增长期待摊费用 借：管理费用 贷：累计摊销 使用中计提摊销 第三十五页，共六十八页，2022年，8月28日 12.递延税款借项 主要审计资料： 帐面金额和计税金额差异 主要审计方法： 测算 第三十六页，共六十八页，2022年，8月28日 13.短期借款 主要审计资料： 借款合同 借款明细（金额，期间，利率等） 主要审计方法： 检阅合同 测算利息 如果企业在正常经营的情况下，突然增加借款需求，需要考虑其是否有真实贸易背景或持续经营的问题 第三十七页，共六十八页，2022年，8月28日 短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 贷方发生表示企业新增借款 借：短期借款 贷：银行存款 借方发生表示企业偿还借款 第三十八页，共六十八页，2022年，8月28日 14.应付票据 主要审计资料： 票据明细 主要审计方法： 检阅合同 发函 盘点 第三十九页，共六十八页，2022年，8月28日 15.应付账款 主要审计资料： 采购合同发票 应付账款明细及账龄 本期余额变动表 主要审计方法： 检阅合同 发函（替代） 检查是否存在借方余额及长期挂账情况 周转天数 暂估情况的考虑 期后付款 周转天数=（期初余额+期末余额）/ 2 * 会计期间天数/主营业务成本 第四十页，共六十八页，2022年，8月28日 应付票据/应付账款 借：存货 应交增值税－进项税 贷：应付票据/应付账款 贷方发生表示企业新增采购 借：应付票据/应付账款 贷：银行存款 借方发生表示企业偿还货款 第四十一页，共六十八页，2022年，8月28日 16.预收账款 主要审计资料： 销售合同 预收账款明细及账龄 主要审计方法： 检阅合同 发函 检查是否存在借方余额及长期挂账情况 预收账款主要是公司销售合同中约定对方先支付一定比例的货款 第四十二页，共六十八页，2022年，8月28日 预收账款 借：银行存款 贷：预收账款 贷方发生表示企业销售时预收 借：预收账款 贷：主营业务收入 借方发生表示企业结转收入 第四十三页，共六十八页，2022年，8月28日 17.应付职工薪酬 主要审计资料： 本期余额变动表 每个月的计提金额及公司的人头数 董事会决议 主要审计方法： 计算每个月的人均工资，并检查其合理性 查看本期计提金额是否和进入利润表费用的金额匹配 抽查某几个月的计提凭证，是否计算正确 查看具体的支出凭证 第四十四页，共六十八页，2022年，8月28日 应付职工薪酬 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 贷方发生表示企业计提职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 借方发生表示企业发放职工薪酬 第四十五页，共六十八页，2022年，8月28日 18.应交税费* 主要审计资料： 各类税种账面余额变动表 申报表（增值税，营业税，所得税） 年度汇算清缴报告 主要审计方法： 各类税金的测算 与各税种的申报表核对 查看缴税通知单 对于企业所得税在资产负债表日需做纳税调整 企业主要的税金有增值税，营业税，企业所得税，个人所得税等。其本身性质重要，需要关注。 第四十六页，共六十八页，2022年，8月28日 应交税费 借：管理费用 贷：应交税费 贷方发生表示企业发生纳税义务 借：应交税费 贷：银行存款 借方发生表示企业缴纳税款 第四十七页，共六十八页，2022年，8月28日 19.其他应付款 主要审计资料： 合