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(一)预付费用(prepaid expense) 指已预先(in advance)支付现金,但以后才使用资源或获得服务的各种费用,如预付租金、预付保险费、物料用品等。 它们属于资产,而不是费用,因为它们提供未来利益 又称“递延费用” (deferred expense) ,我国称“待摊费用” 调整程序——权责发生制的进一步运用 第三十一页,共五十三页。 例:预付租金(prepaid rent)的调整 假设前述旅游公司在4月1 日预付给光华三个月的租金,每月$1 000,共$3 000 对于旅游公司而言, 则4月1日支付现金时分录为: 预付租金 3 000 现金 3 000 4月30日编制调整分录: 租金费 1 000 预付租金 1 000 “预付租金”账户期末余额为$2 000 调整程序——权责发生制的进一步运用 第三十二页,共五十三页。 (二)预收收入(unearned revenue) 指款项已预先收取,但尚未向对方供货或提供劳务而未实现的收入,即顾客的预付款,如预收房租等。 预收收入属于负债,因企业欠顾客商品或服务 期末,应把本期已提供商品或劳务,从而已实现的收入部分记入本期收入账户 调整程序——权责发生制的进一步运用 第三十三页,共五十三页。 例:预收收入的调整 假设前述旅游公司在4月1 日预付给光华三个月的租金,每月$1 000,共$3 000 对于光华公司而言, 则4月1日收到现金时分录为: 现金 3 000 预收收入(预收帐款) 3 000 4月30日编制调整分录: 预收收入(预收帐款) 1 000 租金收入 1 000 调整程序——权责发生制的进一步运用 第三十四页,共五十三页。 (三)应计费用(accrued expense) 指到期末已经发生,但尚未支付现金的各种费用,我国称为“预提费用”。如应付未付工薪、租金、水电费、利息等 期末,必须将已发生但尚未支付的部分计提记入费用账户,同时记入相关的负债账户(应付××账户) 调整程序——权责发生制的进一步运用 第三十五页,共五十三页。 例:应计费用的调整 假设前述旅游公司从4月1 日开始预先使用光华房屋三个月,每月$1 000,共$3 000,7月1日付款。 对于旅游公司而言, 4月30日编制调整分录: 租金费 1 000 应付租金 1 000 5月30日、6月30日同上。 7月1日支付现金时分录为: 应付租金 3 000 现金 3 000 调整程序——权责发生制的进一步运用 第三十六页,共五十三页。 (四)应计收入(accrued revenue) 指本期已经实现,但尚未收到现金的各种收入,如应收账款、应收利息、应收租金等。 期末,必须将已实现但尚未收到现金的部分记入资产(应收××)账户,同时记入相关收入账户。 调整程序——权责发生制的进一步运用 第三十七页,共五十三页。 例:应计收入的调整 假设前述旅游公司从4月1 日开始预先使用光华房屋三个月,每月$1 000,共$3 000,7月1日付款。 对于光华而言, 4月30日编制调整分录: 应收租金 1 000 租金收入 1 000 5月30日、6月30日同上。 7月1日收到现金时分录为: 现金 3 000 应收租金 3 000 调整程序——权责发生制的进一步运用 第三十八页,共五十三页。 Ch3 会计基本概念与权责发生制会计 伍利娜 第一页
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