《纳税实务》全套PPT课件.pptx

纳税实务;项目一 纳税基础;任务一　税收认知;（一）税收的概念;（二）税收的特征;二、税收的职能;三、税收的分类;三、税收的分类;任务二 税法认知;税法、宪法、民法和刑法的关系;二、税收法律关系;（二）税收法律关系的构成要素;（三）税收法律关系的产生、变更和消灭;三、税法的分类;四、税收实体法的构成要素;任务三　税收征收管理认知;二、账簿和凭证管理;二、发票管理;（一）发票的类型和适用范围;提示：收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，是由付款方开具发票。;三、账薄管理;四、纳税申报;五、涉税专业服务;六、税款征收; ;税款征收的措施;七、税收检查;八、税务行政复议;九、税收法律责任;Thank You !;纳税实务;项目二 增值税纳税实务;任务一　增值税认知;按对外购固定资产价款的处理方式不同，增值税分为以下三种类型：;三、增值税的特点和优点;任务二 纳税人和扣缴义务人;二、扣缴义务人;任务三 征税范围;任务四 税率及征收率;任务五 增值税应纳税额计算;一般纳税人应纳税额计算应用;（一）销项税额;1;含税销售额的换算;特殊销售方式下销售额的确定;以旧换新方式销售。以旧换新销售，是纳税人在销售过程中，折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减货物价款的一种销售方式。 税法规定：纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。 还本销售方式销售。还本销售是指销货方将货物出售之后，按约定的时间，一次或分次将购货款部分或全部退还给购货方，退还的货款即为还本支出。 税法规定：采取还本销售方式销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。 ;以物易物方式销售。以物易物是指购销双方不是以货币结算，而是以同等价款的货物相互结算，实现货物购销的一种方式。 税法规定：以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的，不能抵扣进项税额。 直销方式销售。具体分二种情况：一是直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时，应按规定缴纳增值税。二是直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。 ;包装物押金计税问题;（二）进项税额;（5）不动产进项税额的抵扣。 自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额在当年一次性抵扣。 按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。 可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率 已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算： 　　不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率 　　不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100% ;（6）纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额： ①取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额； ②取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% ③取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9% ④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3% ;（7）自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。 ①所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。 ②纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下： 　　当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10% 　　当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额 ;;不能从销项税额中抵扣的进项税额;纳税人接受