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第 1章 认识审计 一、单项选择题 1．A 2.A 3.D 4.D 5.D 6.C 7.B 8.B 9.C 10.B 二、多项选择题 1.ABCD 2.BC 3.ABC 4.AC 5.ACD 三、判断题 1. × 2. √ 3. √ 4. √ 5. √ 6. √ 7. × 8. √9. × 10. × 四、操作题 1．答案 A.向客户函证 B.检查销售合同、销售发票和发运凭 证 应收账款是否归被审计 B.检查销售合同、销售发票和发运凭 C．以应收账款明细账为起点，检查有 关合同，确定是否已经贴现、出售或 质押 所有应当记录的应收账 D．选取发运凭证，追查至销售发票和 银行存款日记账、应收账款明细账 E．选取销售发票，追查至发运凭证和 银行存款日记账、应收账款明细账 应 收 账 款 是 否 可 以 收 F．检查期后已收回应收账款情况 回，计提的坏账准备是 G．分析应收账款账龄，确定坏账准备 否适当 计提是否适当 2参考答案 情形（1）会对事务所的独立性造成危害，因为在审计业务约定书中约定审计费 用的 50%视股票能否发行上市决定是否支付，属于或有收费，把事务所的经济利益与 甲银行的经济利益紧密相连，损害了事务所的独立性。 情形（2）不会损害事务所的独立性。因为事务所对财务报表的审计是一种保证 程度较高的鉴证业务，而内部控制审核报告是一种有限保证的鉴证业务，这两种业务 不属于不相容业务，由同一家事务所执行不会影响事务所的独立性。 情形（3）不会影响事务所的独立性。因为事务所按正常的借款程序和条件向甲 银行以抵押方式借款，不会产生密切关系利益威胁，也没有自身利益威胁。 情形（4）不会影响事务所的独立性。因为 B 注册会计师的妻子在甲银行担任的 统计员并非是一个主要领导岗位的职务，只是一般职务，对审计对象不会产生重大影 响。 情形（5）不会影响会计师事务所的独立性。因为注册会计师协助甲银行调整的 是审计过程中发现的问题，客户若能依照调整的话，可以规范客户的会计账务处理， 提高其核算水平，并可降低审计风险，而这些不会长生任何的威胁。 第 2章 初步审计业务活动与审计计划 一、单项选择题 1．D 2.B 3.C 4.B 5.A 二、多项选择题 1.ABC 2.BCD 3.ABC 三、判断题 4.ABD 5.AC 1.× 2. √ 3. √ 4. √ 5. √ 四、操作题 1.参考答案 (1)财务部经理的妻子担任出纳，违背了回避制度规定。因为《内部会计控制规 范——基本规范》规定，单位负责人直系亲属(也应该包括配偶)不得担任单位财务部 门经理，财务部门经理的直系亲属不得担任出纳工作。公司应该另行安排出纳人员。 (2)出纳人员不应该同时办理购买、付款、报销等全过程事务，因为这种做法违 背了禁止同一部门或者个人办理某一业务全过程的规定。应该将相关工作交由不同人 员办理，以实现相互制约和监督。 (3)支取款项的印章不应该由总经理一个人保管。因为货币资金内部控制规范要 求，单位财务专用章应该由专人保管，个人名章由其本人或授权人员保管，禁止将支 取款项的所有印苹交由一个人保管。正确的做法应该是由出纳、财务部主管、总经理 等相关人员分别保管。 (4)原材料采购中授权批准制度没有严格实施。供应部经理拥有采购相关问题的 批准权限，但采购员直接向总经理请示，总经理越权批示，导致采购失误。另外，对 于重大的非常采购业务，应该通过集体决策以尽可能减少决策不当的损失，总经理贸 然决定采购“高科技”产品，没有经过咨询、集体决策等程序，也违背了决策方面的 要求。 (5)销售部兼任信用管理机构违背了不相容岗位相分离的要求，销售部和信用管 理部门应该分开设立。销售部自行决定大宗商品售价的做法属于授权不当，容易导致 销售部截留销售收入、中饱私囊、私设小金库等问题，应该根据销售量情况确定价格 浮动范围，对产品销售价格进行有效控制。销售人员直接收取货款的方式违背了不相 容岗位相分离的要求，容易导致各种错弊。本例中销售人员假借销售退回之名，相当 于利用公司销售的名义，为自己销货，牟取私利，就是利用了不相容岗位未分离的漏 洞。仓储部门办理验收入库手续、财务部门办理退款手续均存在失职现象：《内部会 计控制规范——销售与收款》要求，“退回的货物应由质检部门检验和仓储部门清点 后方可入库。质检部门应检验并出具检验证明；仓储部门应在清点货物、注明退回货 物的品种和数量后填制退货接收报告。财会部门应对检验证明、退货接收报告以及退 货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。”两部门都没有按照规定要 求操作，因此为销售人员作弊提供了条件。 操作题 2 业务承接评价表 金华振华皮 件有 被 审 计 单 位 ： 编制： 王建东 复核： 张小燕 日期： 2009．12．10 日期： 2009