论审计专业判断及其影响因素.docx

1 / 9 文档供参考，可复制、编制，期待您的好评与关注！ 论审计专业判断及其影响因素 (作者:___________单位: ___________ 邮编: ___________ ) 一、审计专业判断的涵义及特点 随着我国市场化的程度不断提高， 对各种经济主体经营活动的限制将 逐步放宽，从而必然对审计专业人员的专业判断能力提出更高的要 求，使审计专业判断的重要性日渐显著。 审计专业判断是指审计专业人员从事各种可能的工作方案中， 动用审 计及相关学科的知识经验， 作出取舍的决策， 由此看出审计专业判断 存在于整个审计过程。审计专业判断有下列几个特点： 1.审计专业判断受主观因素影响较大 判断作为思维的一种方式， 具有强烈的主观色彩。反映在审计活动中， 审计人员的知识、 经验，及性格、习惯、心态等因素都会被带到审计 专业判断过程中去，从而影响审计专业判断的结果。相同的事物由于 判断者主观因素的影响， 做出的判断可能会大相径庭。 正因如此， 审计专业判对判断者的专业素质要求较高。 它要求审计人 员必须具备会计、 法律等相关专门知识， 并且达到一定熟练的程度。 同时，审计人员还必须具备丰富的实践经验， 具备面对实际问题做出 正确判断的能力。审计人员专业判断能力高低是审计人员综合素质和 2 / 9 文档供参考，可复制、编制，期待您的好评与关注！ 专业能力强弱的根本体现，是衡量审计人员专业水平的核心指标。 2.审计专业判断同会计信息的模糊程度密切相关 模糊性是相对精确性和肯定性而言的， 会计信息的模糊性主要表现为 会计提供的信息有不清晰性、 不确定性和不准确性， 带有许多人为和 估计的成份。由于会计信息是经过估计、分类、汇总，判断和分配过 程得出的近似结果， 信息不是百分之百的准确可靠。 由此决定了会计 信息的不确定和受人为因素的影响。 其中， 会计法规的弹性对会计信 息的模糊性程度有着直接的影响。 对于审计来讲， 会计信息的模糊程 度提高， 就需要审计人员在大量的模棱两可的事件之间做出判断， 确 定其适当性，由此提高对审计人员专业判断能力的要求。 3.审计专业判断贯穿于审计活动的全过程 审计人员在整个审计过程做出一系列重要判断： (1) 计划阶段 ①运用专业判断确定是否接受委托。会计事务所承担任何一项审计业 务，都应当与委托人签署审计业务约定书。根据独立审计准则要求， 在签署审计业务书前，审计人员应对被审计单位基本情况进行了解， 如业务性质、经营情况、经营分险，以前年度的审计情况、财务机构 及组织工作等，根据了解的情况，审计人员动用专业判断来决定有无 能力胜任，被审计单位的素质如何等，进而决定是否接受委托。若接 受委托就可进一步安排审计工作。 ②制定审计计划。接受了委托就应着手审计计划的制定。 审计人员必 须运用专业判断为计划制定搜集适当的依据；被审计单位经营及所属 3 / 9 文档供参考，可复制、编制，期待您的好评与关注！ 行业的基本情况， 重要性与审计风险， 被审单位的内部控制， 符合性 测试等。 (2)实施阶段 这是整个审计过程的重要阶段， 在此阶段， 审计人员必须运用各种会 计知识， 审计知识， 相关知识及审计经验为审计目标收集充分、 适当 的审计证据。如，审计方法的选择，是否进行符合性测试，何时进行 实质性测试， 是采用统计抽样还是采用非统计抽样等， 都必须依赖审 计人员的专业判断。 (3)完成阶段 整个实施过程结束后， 审计人员就应根据收集的审计证据发表审计意 见。根据审计准则要求， 审计人员必须根据充分适当的审计证据发表 审计意见， 那么审计证据是否如此， 审计人员须运用专业判断， 如审 计工作底稿的三级审核， 通过三级审核可以判断收集的审计证据是否 充分、 适当， 至于出具何种意见类型的审计报告， 也须依赖审计人员 的专业判断。 4.审计专业判断失误是导致审计失败的重要原因 审计失败是指审计师未能发现财务报表有虚假不真实的情况而发表 了错误的审计意见。 审计失败的原因综合起来有三种：即审计人员专 业知识存在缺陷，对被审计单位的经营了解不够； 审计过程存在问题， 其中专业知识是审计人员进行专业判断的基础，专业知识缺陷必然影 响审计人员的专业判断水平，而对被审计单位经营了解不够及审计程 序失当往往源于错误的专业判断。 4 / 9 文档供参考，可复制、编制，期待您的好评与关注！ 5.审计环境对审计判断功能的发挥起决定作用审计活动总是在一定 环境条件下完成的， 审计环境的发展总是对审计专业判断产生深刻的 影响， 审计环境的演进直接导致了审计专业判断