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模块五：利润的形成和分配核算 第一局部：复习上次课程的主要教学内容 组织同学回忆上次课程的主要教学内容：销售商品业务的凭证填制结转销售费用业务的凭证填制结转销售本钱业务的凭证填制销售款项结算业务的凭证填制结算城市维护建设税和教育费附加业务的凭证填制 第二局部：学习新内容【步骤一】宣布教学目的和目标 新课导入讨论： 利润是企业生产经营活动的最终经营成果，它能综合反映企业在一定时期内全部经营活动的经济效益和资金使用结果。 教学目的：掌握利润形成过程和利润分配过程的核算方法和根本处理流程，能熟练运用相关业务技能和业务处理程序准确完成利润相关业务核算的凭证填制工作。教学目标：【能力目标】1. 能正确填制利润形成过程相关业务的记账凭证2．能正确填制利润分配过程相关业务的记账凭证【知识目标】1．掌握利润形成过程相关业务的核算2．掌握利润分配过程相关业务的核算 【步骤二】宣布教学内容 工作任务一：利润形成过程相关业务的记账凭证填制工程活动1：其他业务收支业务的凭证填制工程活动2：存货盘盈或盘亏业务的凭证填制工程活动3：投资收益或投资损失业务的凭证填制工程活动4：结转损益类账户业务的凭证填制工程活动5：所得税费用业务的凭证填制工作任务二：利润分配过程相关业务的记账凭证填制工程活动1：提取法定盈余公积金业务的凭证填制工程活动2：提取任意盈余公积金业务的凭证填制工程活动3：分配投资者利润业务的凭证填制 【步骤三】教师引导学生进行实务操作 工作任务一：利润形成过程相关业务的记账凭证填制工程活动1：其他业务收支业务的凭证填制【业务导入】：浙江飞翔科贸股份2007年12月12日销售多余的丁材料1000千克，每千克售价35元，收到价款35000元，增值税5950元。款项收到存入银行。 【业务操作】：根据以上业务填制记账凭证如下 工程活动2：存货盘盈或盘亏业务的凭证填制【业务导入】：浙江飞翔科贸股份2007年12月13日在财产清查中，盘盈甲商品1000元。【业务操作】：根据以上业务填制记账凭证如下： 12月20日，经查明，乃日常收发计量错误，按规定手续报经批准冲减管理费用。 【业务操作】：根据批准结果进行账务处理如下 工程活动3：投资收益或投资损失业务的凭证填制【业务导入】：浙江飞翔科贸股份2007年12月21日收到所投资的东方公司分红500000元存入银行。【业务操作】：根据以上业务填制记账凭证如下： 工程活动4：结转损益类账户业务的凭证填制【业务导入】：浙江飞翔科贸股份2007年12月31日期末结账前，假设各收支类帐户的余额如下：〔单位：元〕主营业务收入423000〔贷方〕主营业务本钱 397000〔借方〕其他业务收入 35000 〔贷方〕其他业务本钱 30000〔借方〕营业外收入 20000 〔贷方〕 营业外支出 3000〔借方〕 销售费用 2000〔借方〕 管理费用 24025〔借方 【业务操作】：1．将上述损益类账户中的收入类账户余额转入本年利润账户 2．将上述损益类账户中的费用类账户余额转入本年利润账户可以计算出利润总额为478000-456025=21975 工程活动5：所得税费用业务的凭证填制 【业务导入】：浙江飞翔科贸股份2007年12月31日企业按税法规定25%的税率计算和结转应纳所得税额。假定应纳税所得额为2000000元。【业务操作】：根据以上业务处理如下：计算应纳所得税额：应纳所得税额 = 应纳税所得额×适用税率 = 2000000元×25% = 500000元 2．计提所得税： 3．结转所得税费用 工作任务二：利润分配过程相关业务的记账凭证填制工程活动1：提取法定盈余公积金业务的凭证填制【业务导入】：浙江飞翔科贸股份2007年末按照国家有关规定，按净利润的10%提取法定盈余公积金，假设净利润为150万元。【业务操作】：根据以上业务处理如下： 1．先结转本年利润账户 2．提取法定盈余公积金 工程活动2：提取任意盈余公积金业务的凭证填制【业务导入】：浙江飞翔科贸股份2007年末按照国家有关规定，按净利润的5%提取任意盈余公积金，假设净利润为150万元。【业务操作】：根据以上业务处理如下： 工程活动3：分配投资者利润业务的凭证填制【业务导入】：浙江飞翔科贸股份2007年末根据董事会决定，用50000元向投资者分配利润。【业务操作】：根据以上业务处理如下： 【步骤四】知识和能力的归纳 追求利润的最大化