从量能课税原则探究碳税制度的设计.pdfVIP

湖南税务高等专科学校学报 Vol. 35 No. 2 Journal of Hunan Taxation Collie Apr. 2022 从量能课税原则探究碳税制度的设计 叶哲絮 （华东政法大学经济法学院 ，上海201620） 摘要 ：“碳达峰、碳中和”的目标政策是我国主动作出的战略决策，有助于倒逼用能结构的转型，加 快构建绿色低碳的经济体系 。在该目标政策背景下 ，以市场激励的手段促使企业与个人节能减破势在 必行 。沿着市场激励的路径 ，一方面要进一步完善破排放权交易市场 ，另一方面要对破税制度进行探 讨 。以量能课税原则为视角，通过剖析量能课税原则的两重内涵，找到 “量能课税原则”对碳税制度设 计的指导价值，并在此基础上提出对碳税制度的具体构想。 关键词 ：税收制度;碳税;量能课税;碳减排 中图分类号 ：F810.422 文献标识码 ：A 文章编号 ：1008 -4614（2022）02 -0022 -07 制价”⑴，通过分配碳排放权的额度来限制排 一、碳税概述 碳总量，将二氧化碳的排放配额当做商品来交 （一）碳交易与碳税 易，由排碳量大的企业向排碳量小的企业购买 “十四五”时期，我国生态文明建设进入以 配额 ，以此提高企业的排碳成本，激励企业减 降碳为重点战略方向、推动减污降碳协同增效 排 。而碳税的运行机制则是 “以价制量” ，在计 的关键时期 。降低二氧化碳等温室气体的排 算各项经济活动的碳排放量的基础上，依据政府 放量，已经成为我国生态文明建设的重要抓 设定的碳税税率，课征该项经济活动的温室气体 手，同时也是促进产业转型、经济发展的重要 排放成本，从而达到减少排碳量的目的㈢。 切入点 。根据世界各国经验，降低二氧化碳排 （二）征收碳税的必要性 放量,主要有两条路径:命令控制和市场激励。 虽然碳排放权交易制度已在我国落地生 采用市场激励可以变外部性的非市场影响为 根，逐渐从试点走向全国 。然而,就制度本身而 市场影响,优化资源配置 ，相比于命令控制而 言,碳交易制度与碳税制度并无明显的高下之 言更具优势 ，因此多数国家选用市场激励路 分，也并非排斥对立关系 。目前,碳税制度仍在 径 。该市场激励路径有两种实现方式:碳权交 讨论中，在推进碳交易制度的同时 ，仍然有讨 易和课征碳税。碳权交易的运行机制是 “以量 论碳税制度的必要。 *收稿日期 ：2022 - 02 - 25 作者简介 ：叶哲絮（2000-）,女，浙江绍兴人，就读于华东政法大学经济法学院，研究方向为经济法。 22 髓嘟专科学校学报 税务研究 1. 从适用范围看，一般的碳交易模式主要 不能直接借鉴, “简单地重复他人的道路，必然 适用于能源集中的行业⑶，而碳税可覆盖所有 也会重复他人的错误”⑷；在国内，虽然已有深 行业 。电力、化工、石油、钢铁等能源集中的行 入的理论研究，但要落实到实践上 ，还需要借 业，耗能量大、排碳量大、可供碳交易的交易体 助碳交易试点不断试错，风险较大 。而碳税，作 量大 。