工程实际成本的核算.pptxVIP

工程实际成本的核算施工企业会计 工程实际成本的核算 施工企业的工程成本由人工费用、材料费用、机械使用费、其他直接费用和间接费用五个成本项目构成。工程施工过程中发生的各项施工费用，首先按照确定的成本核算对象和上述确定的五个成本项目进行归集，能直接计入有关成本核算对象的直接计入，不能直接计入的采用一定的分配方法计入，然后计算出该工程的实际成本。 辅助生产是指建筑施工企业为保证施工生产活动的顺利进行而组织的服务性生产活动。企业所属非独立核算的辅助生产部门，有的只生产一种产品或提供一种劳务，如供电、供水、供气、修理等辅助生产；有的则生产多种产品或提供多种劳务，如砂石采掘、构件现场制作、铁木件加工等。辅助生产提供的产品和劳务，有时也对外销售，但主要是为本企业服务。辅助生产产品和劳务成本的高低影响到企业建筑产品成本和期间费用的水平。因此，正确、及时地组织辅助生产成本的归集和分配，对于节约费用、降低成本有着重要的意义。1.1　辅助生产的核算 1. 辅助生产成本归集的账务处理 辅助生产部门所发生的各项生产费用，应在“生产成本——辅助生产成本”账户下，按车间、单位或部门，以及确定的成本核算对象和成本项目，设置“辅助生产明细账”进行归集。成本核算对象一般可按生产的材料（或产品）和提供劳务的类别确定，一般可分为人工费、材料费、其他直接费用和间接费用。对用于辅助生产产品或提供劳务的耗费、支出，应记入“生产成本——辅助生产成本”账户的借方，期末按受益对象分配金额记入该账户的贷方。 【例1-1】金立建筑公司有运输队和修配厂两个辅助生产部门。本月运输队耗用燃料5200元，分配工资1800元，计提固定资产折旧费200元；修配厂领用机械配件3000元，分配工资2000元，计提固定资产折旧费390元。根据相关资料，编制会计分录如下。 借：[WB]生产成本——辅助生产成本——运输队7200 [DW]　　　　——辅助生产成本——修配厂5390　贷：[WB]原材料8200 [DW]应付职工薪酬3800 [DW]累计折旧590 根据以上会计分录登记辅助生产成本明细分类账，如表1-1和表1-2所示。 辅助生产成本的分配就是将辅助生产成本按照所提供的产品或劳务量的多少分配给各受益对象，由各受益对象负担应分配的辅助生产成本。辅助生产成本的分配通常采用直接分配法、交互分配法、代数分配法或计划成本分配法。这里介绍前两种方法。2. 辅助生产成本分配的账务处理 （1） 直接分配法。 直接分配法是指将各辅助生产车间归集的辅助生产成本直接分配给除辅助生产车间以外的各受益对象，而不考虑各辅助生产车间相互提供产品或劳务的情况。 辅助生产成本采用直接分配法进行分配，辅助生产车间不相互分配辅助生产成本。因此，在计算辅助生产成本分配率（产品或劳务的单位成本）时，应剔除辅助生产车间相互提供的产品或劳务数量。其计算公式为： (2） 交互分配法。 交互分配法是对各辅助生产成本进行两次分配的一种方法。首先，根据各辅助生产部门相互提供的产品或劳务的数量和交互分配前的单位成本(成本分配率)在各辅助生产车间之间进行一次交互分配；然后，将交互分配后的实际辅助生产成本 (交互分配前的成本加上交互分配转入的减去交互分配转出的成本)，对受益单位（辅助生产车间以外）根据提供产品或劳务的数量和交互分配后的单位成本(成本分配率)进行分配。其计算公式为： 1.2　材料费用的核算 （1） 领用材料时能点清数量、分清对象的（如水泥、钢材等），应根据领料凭证直接计入各受益对象成本的材料费成本项目。 （2） 领用材料时虽能点清数量，但是集中配料或统一下料的材料（如油漆、木材等），应于月终根据注明“工程集中配料”的领料凭证，结合材料消耗定额编制“集中配料耗用计算单”，并据以分配计入各受益对象的材料费成本项目。 （3） 领用材料时既不易清点数量又难以分清成本受益对象的大堆材料，如砖瓦等，应于月末采用盘存法计算本月实耗数量，并结合材料耗用定额编制“大堆材料耗用计算单”，并据以分配计入各受益对象的材料费成本项目。 （4） 领用的周转材料如模板、架料等，期末应根据实际在用数量，采用一定的摊销方法编制“周转材料摊销计算表”，将其价值（租用的将租赁费）直接摊入各受益对象的材料费成本项目。 （5） 对本月已经办理领料手续但尚未耗用的材料，应进行盘点，办理“假退料”手续，调整成本核算对象的材料费成本项目。 （6） 工程竣工后的剩余材料，应填写“退料单”或红字“领料单”，据以办理材料退库手续，以冲减各受益对象成本的材料费成本项目。 （7） 工程竣工后，施工现场回收的可利用残次材料、废料和包装物等，企业应填制“残次料交库单”，并估价入账