第十二章货币资金审计.pptVIP

三、 库存现金的实质性程序 1．核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。注册会计师测试现金余额的起点。 2．监盘库存现金。 ①监盘的范围：企业各部门经管的现金。 ②盘点的人员：至少包括被审计单位的出纳员，会计主管人员，注册会计师； ③监盘的方式：突击性检查； ④监盘的时间：最好选择在上午上班前或下午下班时； 具体程序： (1)制定监盘计划，确定监盘时间。 (2)审阅库存现金日记账并与现金收付凭证相核对（内容和金额是否相符、日期是否相符或接近）。 第二十八页，共四十九页。 (3)由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余。 (4)盘点保险柜的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金盘点表 ” (5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 (6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。 (7)若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证、应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。 第二十九页，共四十九页。 3、抽查大额现金收支 （内容完整、有无授权、是否与企业生产经营相关） 4、检查收支的正确截止 5、检查外币现金、银行存款的折算是否正确 6、检查现金是否在资产负债表上恰当披露 第三十页，共四十九页。 [案例分析] 基本案情：注册会计师在审计某公司账目时，发现现金支出日记账的一项摘要