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第三章 税收法律制度 （三）增值税的纳税人 纳税人按其经营规模大小和会计核算是否健全，分为一般纳税人与小规模纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 分类依据 规模大小和会计核算是否健全 认定标准 1.年应税销售额超过小规模纳税人标准 2.有固定的生产经营场所 3.会计核算健全 标准以下，会计核算不健全 1.生产型： 销售≤50万元 2.商贸型： 销售≤80万元 3.提供应税劳务：销售≤500万元 非一般纳税人 1.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业； 2.除个体工商户以外的其他个人 3.非企业性单位或不经常发生应税行为的企业 两者区别 1.小规模纳税人不得使用增值税专用发票 2.小规模纳税人不得抵扣进项税额 3.小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算 第九十四页，共一百七十页。 第三章 税收法律制度 （四）增值税的扣缴义务人 应扣缴税额 = 接受方支付的价款÷（1+税率）×税率 （五）增值税税率 1.基本税率：17% 2.低税率： （1）13%：销售或进口粮食（食用植物油）、自来水（沼气、天燃气、冷暖气）、图书、饲料、农产品（农机、农药、农膜） （2）11%：交通运输、邮政业、基础电信服务业 （3）6%：提供现代服务业（有形动产租赁服务除外）、增值电信服务 3.0%税率：出口货物 4.3%税率：小规模纳税人 第九十五页，共一百七十页。