成本核算的主要内容和基本流程基本方法.docx

第一部分 成本核算的主要内容和一般流程是什么 成本核算的主要内容：1.材料成本、人工成本、制造费用；2.其中材料成本的 计算尤为重要，一般分为主要材料和辅助材料。人工成本和制造费用能确定产品成本归属的直接计入产品，不能明确划分成本归属的，根据实际生产工艺确定分配标准。 一般流程：1、根据生产方式确定成本核算的方法，常用的方法为：品种法、分批法、 分步法。实际运用中，这三种可以相互结合。如果公司具备完善的信息管理制度， 如 ERP 等数据管理软件，而且运行良好（虽然绝大部分公司的 ERP 徒具形式，或仅仅勉强达到数据统计功能，但也对成本核算的细节起到一定帮助）。2、基本资料收集：2.1《BOM 表》，即生产工艺流程标准及材料用量标准。这是实际生产成本分配标准的重要参考资料之一；2.2 车间材料领、用、存明细表， 这个不用说了，主要材料的统计，重要性不问可知。关键是要根据确定的成本核算方法设定统计表的项目格式。或按订单统计，或按产品品种统计，或根据生产步骤统计，或三者结合。 仓库材料进、出、存明细表， 这个是为了检验车间领、用存明细表的正确性， 也是十分重要的；仓库成品进、销、存明细表，这个是成本报表的重要采用数据《生产成本表》、《销售成本表》。2.4 员工工资明细表，人工成本原始资料。关键是要分部门统计，如果有计件工资更好。2.5 制造费用明细表， 按部分统计，这个要在原始单据在最初入帐时都要按部门记帐。这个是分步法成本核算的基础之一。3、成本 报表与成本分析：3.1 成本报表主表是《产品生产成本表》和《产品销售成本表》， 这个做起来不复杂，关键是之前的资料统计要细致，才能计算的相对精确。 3.2 成本分析的一般分析方式主要是盈亏分析和保本点分析。 3.3 深入的分析是品质成本 分析和重点成本分析， 这才是成本控制的基础。通过以上的说明，对成本会计有一定研究的人，应该明白我所讲的全面性问题和重要性问题了。希望更多对成本有研 究人来阐述自己的观点！ 成本核算岗工作流程 （一）生产部门日常费用报销 审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致— —→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审 核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）——→编制记账凭证 借：制造费用——车间部门——相关明细科目贷：库存现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。 注： 非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大 小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。 保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度， 不能带有订书钉。 费用审核要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务负责人审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费（出租车费）、通讯 费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程 安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。 准确使用明细科目。 支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭 证，待出纳取回现金时通知领款。 报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开 具还款收据。 （二）其他核算1、水（电）费 收受出纳岗传来的水（电）费委托收款凭证——→分出非生产用水（电） 发票——→将生产用水（电）发票传生产部相关岗位换取增值税票——→编制记账 凭证 借：生产成本——辅助生产成本——水/电应交税费——增值税（进项） 管理费用——水/电贷：银行存款 ——→传主管岗复核 2、审核原辅材料领用 每月 1 日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证——→ 对照领料单审核材料发出汇总表——→对照汇总表审核记账凭证——→传主管岗 注：材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等，因此只有 此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。 （三）制造费用及辅助生产归集与分配 1、生产质保费用 结账后第三日查询并打印当月制造费用——生产部（含分管领导）科目时 段余额表——→向生产部统计岗取得各车间产量工时——→编制生产费用（含分管领导）、质保部费用（含分管领导）分配表——→编制记账凭证 借：生产成本——基本生产成本——车间生产费用 贷：制造费用——生产部（分管领导） ——→传主管岗复核2、车间制造费用 车间制造费用由财务系统自动结转，并生成记账凭证 借：生产成本——基本生产——车间制造费用 贷：制造费用——车间-相关明细科目 3、辅助生产成本 结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表——→传辅助生产车间核算员进行辅助生产分配——→根据辅助生产车间核算员编制的辅助生 产分配明细表编制记账凭证 借：生产成本——基本生产成本－车间