第1章税法与税务会计概述.pptVIP

⑤应税行为计税额 ②税款的计算与核算 ③税款的缴纳、退补与减免 ④税收滞纳金与罚款、罚金 2. 税务会计的目标 是向税务会计信息使用者提供关于纳税人税款形成、计算、申报、缴纳等税务活动方面的会计信息。 ⑴各级税务机关 ⑵企业的经营者、投资人、债权人 ⑶社会公众 第三十一页，共四十三页。 第一章 税法与税务会计概述 第一页，共四十三页。 本章情景引入： 中华税收漫谈 税收的必要 第二页，共四十三页。 赋 税 贝 武 货币 军事 禾 兑 农作物 兑换 “捐税体现着表现在经济上的国家存在。赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。” ——马克思 第三页，共四十三页。 第一节 税法基本理论概述 理解税法含义应注意几个问题： （1）税收制度与税法的关系： 税收制度≠税法 税收制度的主要内容之一是税法 （2）税法调整的税收关系： 税收制度之间的关系、征纳关系、税收管理关系等。 （3）税法包括的内容： 税收实体法、税收程序法。 （4）税法的立法机关： 全国人大、国务院、地方人大、财政部、国家税务总局。 一、 税法的含义及作用 第四页，共四十三页。 1. 税法与宪法的关系 宪法是母法。 2. 税法与民法的关系 3. 税法与刑法的关系 4. 税法与经济法的关系 税法是经济法的主要内容之一。 5. 税法与行政法的关系 二、 税法与其他法律的关系 第五页，共四十三页。 1.纳税人（纳税主体、纳税权利义务人） 与之相关的概念： （1）负税人 每个公民不一定都是纳税人，但基本上都是负税人。 （2）扣缴义务人 代扣代缴、代收代缴 三、 税法的构成要素 第六页，共四十三页。 2. 征税对象（纳税客体） 用于区别不同税种的主要标志。 与之相关的概念： （1）税源 ①征税对象与税源一致----如所得税 ②征税对象与税源不一致----如财产税 （2）计税依据（税基）→征税对象量的表现 从价计税、从量计税 （3）税目→征税对象的具体化 第七页，共四十三页。 3. 税率---税额和征税对象的比率 （1）比例税率 我国采用情况：增值税、营业税、企业所得税等。 （2）累进税率 ①全额累进税率 ②超额累进税率 我国采用情况：个人所得税中的工资、薪金所得等。 ③全率累进税率 ④超率累进税率 我国采用情况：土地增值税。 （3）定额税率（固定税额） 我国采用情况：资源税、车船使用税。 第八页，共四十三页。 4. 纳税环节 5. 纳税期限 （1）按期纳税 1天、3天、5天、10天、15天、1个月。 （2）按次纳税 契税等采用这种形式。 （3）按年征收，分期预缴 企业所得税采用这种形式。 相关概念：纳税义务发生时间、申报纳税时间。 6. 纳税地点 第九页，共四十三页。 7. 附加、加成和税收优惠 （1）附加和加成—加重税负 ①附加（地方附加） A.正税、副税 B.城建税、教育费附加 ②加成（加成征税） 个人所得税法劳动报酬 （2）税收优惠—减轻税负 ①减免税 A.免税 B.减税---减率、减额 ②起征点和免征额 8. 违章处理 第十页，共四十三页。 1.税法所覆盖的内容： （1）税收实体法（核心） ①流转税类—增值税、消费税、营业税、关税 ②所得税类---企业所得税、个人所得税 ③资源税类---资源税、城镇土地使用税、土地增值税 ④特定目的税类---城市维护建设税等 ⑤财产行为税类---房产税、车船税、契税、印花税 （2）税收程序法 四、我国现行税法体系 第十一页，共四十三页。 2.法律效力—由高到低 立法机关 分类（形式 或级次） 举例 全国人大及常委会 税收法律 《企业所得税法》 《个人所得税法》 《税收征收管理法》《海关法》 全国人大及其常委会授权立法 －－国务院报人大及常委会备案 准税收法律 如5个暂行条例，实施条例等 增、消、营、土地增值 国务院——税收行政法规 地方人大——税收地方法规（目 前只有海南省、民族自治区） 税收法规 　如各个实体法的实施细则（条例） 财政部、税务总局、 海关总署——税收部门规章 地方政府——税收地方规章 税收规章 办法、规则、规定如：税务总 局颁发的《税收代理试行办法》 第十二页，共四十三页。 第二节 税收基本理论概述 1. 税收的概念 一、 税收的概念及特征 国内观点： 《赋税论》认为“赋税是国家公共机关，谋共同之利益，根据于国家总制权，遵循国家之经济政策，制定适当的方法，所征国民之财富”； 《财会知识手册》的定义是“国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法定标准和程序，强制地、无偿地