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第二章 银行业绩评估银行财务报表银行业绩分析 第一节 银行财务报表? 资产负债表（经营状况报表）? 损益表（利润表）? 现金来源和使用报表（现金流量表)? 股东权益表　这两个报表反映了银行的资金使用和筹资情况。? 它会告诉我们关于银行的类型和特点 一、资产负债表? 资产负债表反映截止编表日该银行资金来源和资金运用的情况。? 基本上分为资产、负债、净值三大类。 1、主要的资产项目? 现金资产：库存现金、在中央银行的存款、在同业的存款、在途资金。一级准备：库存现金+同业存款? 证券投资：分为短期与长期证券。二级准备：短期证券 ? 贷款：工商企业贷款、个人贷款、不动产贷款、其他贷款。呆账准备金：估计将要发生贷款损失的金额。融资租赁：未清偿余额。净贷款=贷款总额-呆账准备金 ? 固定资产：房产、设备等。折旧固定资产净值= 固定资产— 折旧? 其他资产：金额小不足以单独立账的资产项目。 2、主要的负债项目? 存款：活期存款、储蓄存款、定期存款等。? 借款：同业拆入、向中央银行借款等? 其他负债：应付税金、应付股金等。? 长期负债：一个特殊的项目，其性质介于负债和净值之间。这部分负债可做资本看待。 3、净值（股东产权）? 优先股：? 普通股：? 盈余公积金：资本盈余、利润分配来的? 留存盈余：未分配利 润? 资本储备金：提留的意外损失准备金 4、资产负债表附表主要项目? 或有负债：信用证、承兑票据、担保、承诺等。 5、资产负债表有关问题? 全年日平均资产负债表? 百分数表示? 账面价值与实际价值? 表外业务 二、损益表? 损益表反映在一定时期内该银行的经营结果。? 包括收入、支出、利润三大项。 1、收入? 利息收入：贷款、证券利息收入。? 服务、佣金收入：支票账户收费、开立信用证等手续费、包销债券股票佣金、代客户买卖证券佣金、咨询业务、银行卡收费等收入。? 其他收入：信托服务、保管箱服务、其他租赁、变卖资产等收入。 2、支出? 利息支出：存款、借款利息支出。? 贷款呆账准备：为弥补预计贷款损失而提取的。? 工资与福利：工资、酬金、失业税、退休养老金摊提、医疗保健服务开支等。? 使用费用：房屋设备的折旧、办公或设备的承租费用等。? 其他营业费用：广告费、办公用品费等。 3、利润? 税前营业利润= 营业收入— 营业支出? 税前净营业收益= 税前营业利润— 免税收入? 税后营业利润= 税前净营业收益— 应付所得税+ 免税收入? 纯利润= 税后营业利润— 证券损益 ? 纯利润要在优先股、普通股、盈余公积金、留存利润、资本储备金中进行分配。 三、资产负债表与损益表之间的关系? 利息收入——贷款、投资? 利息支出——存款、借款? 纯利润——净值? 折旧——固定资产? 呆账准备——贷款 第二节 银行业绩分析? 对财务报表的分析，主要从盈利性和风险性两方面进行。? 根据财务报表中的数字，利用财务比率指标算出银行盈利和风险的大小。? 判断经营状况，提供准确有效的信息。 一、 银行业绩分析的作用? 监管机构? 银行往来? 预测股价? 投资者、存款者、公众? 证券交易所? 收购兼并? 评估竞争能力? 确定管理策略 二、主要财务指标? 盈利指 标? 风险指标 1、主要盈利性指标? 资产收益率 = 税后净利/总资产? 资本收益率 = 税后净利/总股本? 资本收益率= 资产收益率×股本乘数 ? 资本收益率= 净利润/资产总额×资产总额/资本总额= 净利润/总收入×总收入/资产总额×财务杠杆比率= 利润率×资产使用率×财务杠杆率 ? 利差率=（利息收入－利息支出）/盈利资产? 利润率= 净利润/总收入× 100% 2、主要风险性指标? 流动性风险指标? 利率风险指标? 信用风险指标? 资本风险指标 流动性风险指标? 流动性风险= 短期投资/存款? 流动性供给与流动性需求对比来反映。? 现金资产比例= 现金资产/资产总额? 国库券持有比例= 国库券/资产总额? 持有证券比例= 证券资产/资产总额? 流动性资产比例= 流动资产/资产总额? 流动性资产比例= 流动资产/存款总额 ? 贷款资产比例= 贷款/资产总额? 易变负债比例= 易变负债/负债总额? 短期资产比例= 短期资产/易变负债? 预期现金流比例= 预计现金流入/预计现金流出 利率风险指标? 利率风险缺口= 利率敏感性资产－利率敏感性负债? 利率敏感比例= 利率敏感性资产/利率敏感性负债 信用风险指标? 信用风险= 低质量贷款/资产? 贷款净损失率= 贷款净损失/贷款余额? 不良贷款率= 不良贷款/贷款总额? 贷款损失准备率= 贷款损失准备/贷款损失净值? 贷款损失保障倍数= （当期利润+ 贷款损失准备金）/贷款净损失 资本风险指标? 资本充足率= 资本/风险资产总额? 核心资本充足率= 核心资本/风险资产总额?