王红云《财经法规与会计职业道德（第4版）》第四章 税收法律制度.pptVIP

四、企业所得税应纳税所得额的计算 企业所得税应纳税所得额是企业所得税的计税依据: 　　应纳所得税税额 = 应纳税所得额×适用税率-减免和抵免税额 　　应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除,以及弥补以前年度的亏损之后的余额。应纳税所得额有两种计算方法。 直接计算法下的计算公式为: 　　应纳税所得额 =收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损 云南财经大学会计学院 王红云 * * 四、企业所得税应纳税所得额的计算 间接计算法下的计算公式为: 　　应纳税所得额 = 利润总额±纳税调整项目金额 1.收入总额 2.不征税收入 3.免税收入 4.准予扣除项目 5.不得扣除项目 6.职工福利费、工会经费和职工教育经费支出的税前扣除 7.业务招待费、广告费和业务宣传费的税前扣除 云南财经大学会计学院 王红云 * * 五、企业所得税的征收管理 1.纳税地点 居民企业一般以企业登记注册地为纳税地点,但登记注册地在境外的,以企业实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立的不具有法人资格的分支或营业机构,由该居民企业汇总计算并缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所,但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,以扣缴义务人所在地为纳税地点。 云南财经大学会计学院 王红云 * * 五、企业所得税的征收管理 2.纳税期限 企业所得税实行按年(自公历1月1日起到12月31日止)计算,分月或分季预缴,年终汇算清缴(年终后5个月内进行)、多退少补的征纳方法。 纳税人在一个年度中间开业,或者由于合并、关闭等原因,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。 云南财经大学会计学院 王红云 * * 五、企业所得税的征收管理 3.纳税申报 按月或按季预缴的,应当自月份或季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。年度终了,企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。依法缴纳的企业所得税以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的,应当折算成人民币计算并缴纳税款。 云南财经大学会计学院 王红云 * * 结算法律制度 第四章 第五节 个人所得税 王红云 赵永宁 中国人民大学出版社 第五节 个人所得税 2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议对《中华人民共和国个人所得税法》进行了第七次修正。从2019年1月1日起执行。 一、纳税人和纳税范围 （一）纳税人 * * 云南财经大学会计学院 王红云 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照规定缴纳个人所得税。 * * 云南财经大学会计学院 王红云 （二）纳税范围 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税： 　　（1）综合所得。包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。 　　（2）经营所得。 　　（3）利息、股息、红利所得。 　　（4）财产租赁所得。 　　（5）财产转让所得。 　　（6）偶然所得。 * * 云南财经大学会计学院 王红云 　二、个人所得税的税率 （一）综合所得的个人所得税计算 适用3%—45%的超额累进税率 （二）经营所得的个人所得税计算 适用5%—35%的超额累进税率 （三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。 * * 云南财经大学会计学院 王红云 三、优惠范围 （一）免征个人所得税范围 下列各项个人所得，免征个人所得税： （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； （2）国债和国家发行的金融债券利息； * * 云南财经大学会计学院 王红云 （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； （4）福利费、抚恤金、救济金； （5）保险赔款； （6）军人的转业费、复员费、退役金； （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、