货币资金的审计.pptVIP

一、银行存款审计目标 审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报和披露 A.资产负债表中记录的货币资金是存在的 √ B.应当记录的货币资金均已记录 √ C.记录的货币资金由被审计单位拥有或控制 √ D.货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录 √ E.货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报 √ 第二十六页，共四十页。 二、银行存款的控制测试 （一）抽取并检查银行存款收款凭证 1.核对实收金额与销货发票是否一致。 2.核对银行存款收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符。 3.核对银行存款收款凭证与银行对账单是否相符。 4.核对银行存款日记账的收入金额是否正确。 5.核对银行存款收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符。 （二）抽取并检查银行存款付款凭证 1.检查付款的授权批准手续是否符合规定。 2.核对实付金额与购货发票是否相符。 3.核对银行存款付款凭证与应付账款明细账记录是否一致。 4.核对银行存款付款凭证与银行对账单是否相符。 5.核对银行存款日记账的付出金额是否正确。 第二十七页，共四十页。 三、银行存款的实质性程序 审计目标 可供选择的实质性程序 D 1.获取或编制银行存款余额明细表 ABD 2.实质性分析程序 计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息