关联方交易和盈余管理问题研究【开题报告】.pdfVIP

毕业论文（设计）开题报告 题 目： 关联方交易和盈余管理问题研究 专 业： 会计学 一、选题的背景、意义 （一）选题的背景 自20世纪80年代以来，随着我国社会主义市场经济和资本市场的不断发展， 越来越多的国有企业通过改制成为上市公司。这其中有相当一部分采用了主体上 市、原企业改造成上市公司母公司的模式。为了在市场活动中取得竞争优势，追 求资本扩张和规模效应，实现利润最大化，企业之间相互控制、共同控制、重大 影响，组建了纷繁复杂的关联方关系。关联方关系是现代市场经济活动中经常发 生和普遍存在的现象。但是我国现有的会计标准与国际会计标准存在较大的差 异，因此，建立一个与国际会计标准趋同的会计准则体系，成为我国的当务之急。 大量实践证明，国内关联交易准则存在着重大的缺陷，为了进一步治理这种不当 关联交易，使关联交易尽量显得公允、透明。因此，2006 年 2 月，财政部制定 了《企业会计准则第36号——关联方披露》。 但是，在我国，由于对关联方交易的监管制度还并不完善，上市公司利用关 联方交易进行盈余管理的现象仍然普遍存在。盈余管理有其两面性，有其合法的 一面，但更多的是其有害的一面。它为规避税赋、转移企业利润、取得公司的实 质控制权等提供了貌似合法的途径，却在一定程度上损害了中小投资者的利益， 从而扰乱了市场资源配置。随着会计制度的逐渐完善，通过会计政策选择进行盈 余管理的空间变得愈来愈小，而通过安排实际的交易进行盈余管理己经成为上市 公司的首选方法。 （二）选题的意义 关联交易对当今经济的影响程度已不容小视，为维护我国市场经济健康有序 的稳步发展，财政部颁发了关联交易准则及暂行规定，修订的非货币资产交换准 则、债务重组准则等。由于会计制度本身存在不确定性、不可预测性、不完备性 等特征，导致了盈余管理存在的可能性。但从一定意义上来讲，这些会计规范作 1 为约束会计信息形成的行为规则，有效的减少了上市公司利用关联交易管理盈余 的会计处理空间。正是基于盈余管理与会计制度之间的内在联系，研究盈余管理 与关联方交易会计制度变动之间的互相影响是十分必要的，并以此为根据，为国 家制定相关政策来监管关联交易盈余管理行为提出建议。 对关联方交易问题进行正确的分析和评价，使关联方交易遵循公开、公正和 诚实可信的原则，有助于提高关联交易的透明度，从而为投资者提供足够多的关 联信息，在其判断信息公平性的前提下做出正确的抉择。如何建立一套有效地监 管机制，是一项长期而艰巨的任务。 二、相关研究的最新成果及动态 （一）国外研究综述 一些国家、地区在关联方关系和关联方交易方面都制定了专门的规章，做出 了相应的规范。美国财务会计准则委员会(FASB)于1982年3月发布了财务会计准 则公告第57号《关联者的揭示》，国际会计准则委员会 (IASC)于1984年7月公布 国际会计准则(IAS)第24号《关联方披露》等。英国会计准则委员会于1995年颁 布 《财务报告准则第八号——关联方披露》(FRS8)。美国1933年 《证券法》及1934 年《证券交易法》也分别就各需要披露事项做了详细说明。 CoaSe(1973)、Fan和Goyal(2002)等所做的研究表明，企业集团内发生的关 联交易行为可以帮助降低交易成本，提高经营效率。Khanna Palepu(1997)的分 析认为因为发展中国家外部市场不完善，集团化公司内部市场的构建有利于企业 有效地分配资源。Chang和Hong(2000)的研究结果表明在一个企业集团内部所进 行的关联交易可以达到提高企业业绩的目的。但在国际学术界更多的研究则认为 内部交易会损害中小股东的利益。La-Portaet(1999)的研究结果表明，控制权股 东会通过形成家族企业或控制管理层的办法侵占中小股东的利益。 Shleifer Wolfenzon(2002)、Bebchuk et(2000)等学者对控股股东侵占中小股东利益的行 为进行了较深入的理论研究。 除了一些规范性的理论研究外，也存在一些案例研究和经验性研究成果， Johnson(2000)分析了西欧国家一些著名的法律案件，说明发达市场也存在公司 利用关联交易转移资产和利润至其控股股东的情况。美国安然公司就利用其 “特 别的实体(SpecialPurpose