会计核算办法介绍.pptxVIP

会计核算办法介绍第1页/共46页第2页/共46页一、会计核算办法修订情况 （一）修订背景 1．国家对财会法规做出了重大调整 （1）财政部对新企业会计准则实施以来的有关问题进行了补充和明确：连续出台了第1、2、3号企业会计准则解释公告在其网站上发布了两期专家意见解答组织修订了《会计准则讲解2008》 （2）规范了职工福利费的列支范围，财政部发布《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）。第3页/共46页一、会计核算办法修订情况 （3）增值税转型和新所得税法实施 财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号），2009年1月1起增值税一般纳税人购进或者自制的固定资产发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。 按《中华人民共和国企业所得税法》规定，从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》包括电网（输变电设施）新建项目。第4页/共46页一、会计核算办法修订情况 2．适应公司财务集约化管理工作要求 ——实施集团化运作，加强财务集中管理，强化集团财务管控能力，建立一个公司的理念，老办法已经不适应。 ——财务集约化管理推行“六统一”，要求公司的会计政策、会计科目、信息标准实现高度统一。 ——集约化管理推行“五集中”，会计集中核算和会计报表的一键式生成要求统一会计标准、细化核算内容、实现与预算等管理的衔接。 ——在技术保障上，公司自上而下的信息化建设方式也要求首先建立全公司统一的核算标准。第5页/共46页一、会计核算办法修订情况 （二）修订原则 1．实现会计业务的全面覆盖，单位上要覆盖电网、金融、产业等；业务上要细化核算内容，覆盖各项经济业务。 2．实现会计标准的高度统一，从会计 度科目、核算内容、账务处理到会计政策全面统一标准。 3．实现会计管理的纵向集中，强化权限管理，会计科目调整、会计政策变更等均由总部统一审批下达。 4．实现信息系统的规范应用，逐步将科目、政策和账务处理流程固化到应用系统当中，实现在全公司的标准化应用。 5．实现信息质量的有效提升，通过统一标准、规范应用、集 中控制，借助信息化手段，促进会计信息质量的全面提升。第6页/共46页制度层面国家电网公司会计核算办法2009国家电网公司会计科目体系修订后体系国家电网公司会计政策标准应用层面国家电网公司会计核算手册国家电网公司会计政策应用手册一、会计核算办法修订情况 （三）办法框架第7页/共46页一、会计核算办法修订情况 1．制定了统一的会计科目体系 2．规范了统一的会计政策标准 3．修订了部分业务的核算方法 4．制定了会计核算和政策应用手册一级 194第8页/共46页资产 3711611个科目二级 736负债 203金融专用313权益 35三级 244四级 212成本 503五级 225损益 499一、会计核算办法修订情况1．统一会计科目体系第9页/共46页一、会计核算办法修订情况 ——扩大了会计科目覆盖范围：将产业、金融业务板块科目体系集中与主业会计科目整体融合，形成涵盖主要、金融、通信、勘测设计、技术服务、煤矿、铝业等业务板块的统一会计科目体系。 新科目体系共五级1611个，较原科目增加速730个。一级科目78个、二级98个、三级及以下137个，其中金融类专用会计科目313个。 ——细化了会计科目核算内容：与标准成本和预算科目衔接，将电力生产成本科目由原来的239个增加到487个；按照国资委对人工成本及财政部对福利费的管理要求，结合公司人工成本管理体系，对应付职工薪酬进行了细化；根据公司的融资方式，对短期借款、长期借款进行了细化；对应付利息等科目的核算内容进行了调整，利于全口径反映债务利息支出等。第10页/共46页一、会计核算办法修订情况 ——统一了会计科目编码标准：新会计科目体系将统一会计科目规范至第五级，统一了科目编码标准，同时为适应信息系统应用的需要，同步规范了SAP的科目标准。新科目体系有利于提高会计核算的精益化水平，保障了从经济业务的底层开展数据挖掘。 ——强化了会计科目管理权限：公司总部统一制定、发布、管理会计科目体系；各网省公司及产业、金融单位在公司总部统一会计科目之下，可以增设下级科目进行明细核算，并在本单位范围内进行统一；市（县）公司不得自行对会计科目进行调整。第11页/共46页一、会计核算办法修订情况 2．统一会计政策标准 以在核算办法的基础上，对公司会计政策进行了梳理和规范，一是制定了三类295项会计政策，包括按公司统一规定执行（266项）、向总部报备后确定（9项）、可自行选择（20）项，二是明确规定了会计政策选择权限。——公司统一规定的会计政策各类资产、负债的确认原则