第2章税收策略基础.pptVIP

第2章 税收策略基础 税收筹划目的在于减少纳税人的税收支出。 不同的税率与税负差异为减少税收支出提供了一定的空间和可能性。 2.1税收筹划类型 税收筹划并不意味着一个企业或者纳税人的实质性改变。税收筹划的核心可以体现为一个字“变” ，“移步换形”。不变的是企业实质，变化的只是纳税行为。 纳税人为实现税收支出的减少而各显神通，形成了各种各样的转变方式： ⑴业务重构与收入实现形式的转变； ⑵收入实现地点的转变与纳税人身份的转变； ⑶纳税期间的转变； ⑷会计政策的转变。 成功地纳税筹划方案需要符合多种约束条件。 2.1.1业务重构与收入实现形式的转变 企业的核心竞争力主要体现在主营业务上。主营业务收入的转变有一个根本性的前提，就是不能影响企业的竞争力相反是有利于提升企业的竞争力。 企业收入实现方式的转变需要更多地依靠业务重构与多元化经营才能够有效实现，这种转变可能更多地需要借助关联企业才能实现。因此，这种条件下的税收筹划与避税行为有时是很难区分的。参见案例1 收入转换典型交易： 股权交易 房产交易 税收差异会影响收入实现形式的选择。股票回购现象。 在美国现代资本市场发展过程中，资本利得和股息的税收负担曾经存在很大差异，比如长期资本利得的税率比股息红利所得的税率低近40%。这给纳税人通过收入形式改变而降低税负提供了可能。 具体操