第五章国际避税方法.pptxVIP

2023/4/24;2023/4/24;2023/4/24; 跨国公司集团利用转让定价避税案例 假定A和B是跨国关联公司，A所在国的公司所得税税率为30%，B所在国的税率为50%。在某 一纳税年度A公司生产集成电路板10万张，全部要出售给关联的B公司，再由B公司向外销售，如果A公司按照每张15美元的价格将这批集成电路板出售给B公司，B公司然后再按每张22美元的市场价格将这批集成电路板出售给一个非关联的客户〔方案1〕，那么A，B两企业的纳税总额为42万美元，税后利润58万美元。; 正常定价的税收效果〔方案一〕; 跨国公司集团利用转让定价避税案例〔续〕 如果A公司按每张18美元的价格向B公司出售这批产品，那么A公司的销售利润就会增加30万美元，B公司的销售利润那么会相应下降30万美元〔方案二〕。由于A公司位于低税国，而B公司位于高税国，因此A公司提高对B公司的转让价格会使两个公司的纳税总额下降6万美元〔42万-36万〕，税后利润总额那么从原来的58万美元增加 到 64万美元，相应也提高了6万美元。 ; 转让定价的税收效果〔方案二 〕;利用转让定价避税需要注意两个问题〔一〕 跨国公司在安排关联企业的交易价格时不仅要考虑有关国家的公司所得税税率，还要考虑进口企业所在国的关税。如果进口国的关税税率过高，那么用很高的转让价格向该国的关联企业出售产品就不一定有利。 ; 存在关