全面预算管理培训讲义.pptxVIP

第1页/共80页全面预算管理培训讲义第2页/共80页一、 预算及全面预算管理的概念1、预算 预算是以货币或现金流量的形式对未来一定时期内的经营活动及其对财务的影响所作的计划。2、全面预算管理 利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的各种经济活动，完成既定的经营目标。 第3页/共80页一、 预算及全面预算管理的概念3、预算与预测的关系预算缘于预测，预测缘于风险，风险主要缘于市场。预算是针对预测结果而采用的一种预先的风险补救防御。市场经济越发达，市场风险越高，也就越离不开预算以及预算管理。 第4页/共80页一、 预算及全面预算管理的概念4、预算与计划的关系预算是计划的数量说明，计划是预算的文字说明，它们是一对互有联系但不完全相同的范畴。预算趋谨，计划开放，好的工作计划应是在企业预算目标的基础上设计的。 第5页/共80页二、全面预算管理的基本功能和作用1、全面预算管理的基本功能⑴ 确立目标；⑵ 整合资源；⑶ 沟通信息；⑷ 评价业绩。第6页/共80页二、全面预算管理的基本功能和作用2、全面预算管理的作用⑴ 有助于现代企业制度的建设；⑵ 有助于企业战略管理的实施；⑶ 有助于现代企业财务管理方式的实现；⑷ 有助于强化内部控制和提高管理效率；⑸ 有助于企业集团资源的整合。第7页/共80页三、实施全面预算管理的前提条件1、树立正确的企业管理理念；2、企业高层领导的支持；3、扎实的基础管理工作；4、完善的制度体系；5、企业全体员工的积极参与。第8页/共80页四、全面预算管理体系的构造1、从企业战略出发，制定预算目标；2、根据企业性质和管理要求，确立预算范围和内容；3、根据预算期的矛盾焦点，规划预算编制的起点；4、根据企业的管理环境，设计预算编制的流程；5、按有效、适用原则，建立预算管理的组织体制；6、根据不同的预算项目，选择相应的预算编制方法；7、围绕提高预算的控制力和约束力，构筑预算保障制度。第9页/共80页五、全面预算管理的实施要求1、与管理创新相结合；2、与强化基础管理和过程控制相结合；3、与实施重点控制相结合；4、与找准突破口相结合；5、与完善责任会计制度相结合；6、与贯彻综合平衡原则相结合；7、与加强行为管理相结合；8、与加快企业管理信息化建设相结合；9、与健全激励和约束机制相结合；10、与提高应变能力相结合。第10页/共80页六、预算编制的基本流程1、自上而下模式 下达目标 编制上报 审查平衡 审议批准 下达执行 【优点】企业决策的集中度较高，编制过程耗时少。 【缺点】预算执行单位参与性差，各职能部门之间信息交流和沟通不够，影响预算功能的发挥。 第11页/共80页六、预算编制的基本流程2、 自下而上模式（实则“两上一下”） 集团确定目标 拟定预算（各单位） 汇总预算 预算初审 审议批准 下达执行【优点】各职能部门提供的基础资料可以进行充分的沟通和交流，有利于全员参与预算管理，为预算的编制提供坚实的基础。 【缺点】容易偏离总目标及实现目标的一些方针和原则。 第12页/共80页六、预算编制的基本流程3、预算编制的基本流程应当符合两个方面的要求：⑴符合集团现代治理结构的要求，在体现出资人报酬期望、协调各成员企业相互利益关系的基础上，通过预算的编制与实施，发挥集团资源与管理的整合协同效应，确立集团持续发展的竞争优势地位；⑵符合高效、良性预算机制的内在要求，贯彻全员民主参与的人本管理思想，使编制形成的预算具有广泛的群众基础。第13页/共80页七、预算目标1、预算目标的要求⑴ 可行性：目标既先进又合理；⑵ 有效性：明确责任，有效激励；⑶ 客观性：以客观存在的市场环境、企业技术装备及发展状况等为背景；⑷ 全面性：财务预算指标与非财务预算指标相结合；⑸ 严肃性：确定目标要反复测算，一旦确定保持相对稳定，不随意更改。第14页/共80页七、预算目标2、预算目标的主要内容⑴ 财务预算目标 财务预算目标包括：收入中心的财务预算目标、成本（费用）中心的财务预算目标、利润中心的财务预算目标和投资中心的财务预算目标。A、收入中心目标： 销售增长率＝（实际销售收入－预算销售收入）／预算销售收入×100%第15页/共80页七、预算目标B、成本（费用）中心的财务预算目标：成本降低率＝（实际责任成本－预算责任成本）／预算责任成本×100% 注：实际责任成本与预算责任成本要有可比性。费用降低率与上式相同。第16页/共80页七、预算目标C、利润中心的财务预算目标：.可控利润＝该利润中心贡献毛益总额－该利润中心可控固定成本贡献毛益总额＝销售收入总额－变动成本总额 第17页/共80页七、预算目标D、投资