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计算核算题（课堂内习题） 计算核算题（课堂内习题） 参考答案 习题一 1、 12 月 20 日出售商品时 借：应收账款——汇华公司 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 2、 12 月 25 日收到货款的 50% 借：银行存款 57 330 财务费用 1 170 贷：应收账款——汇华公司 58 500 习题二 第一年： 第一年坏账准备期末贷方余额（即公式中的①） =应收账款的期末余额*坏账比率 =1000000*3‰=3000 元 第一年坏账准备期初贷方余额为 0，同时本期（即第一年）也没有发生其他与坏账准备有关的业务，所以坏账准备已有的贷方余额（即公式中的②）为 0 ， 则：第一年应计提的坏账准备金额=①-②=3000-0=3000 元（正数为应该增加的金额） 借：资产减值损失 3000 贷：坏账准备 3000 第二年： 第二年坏账准备期末贷方余额（公式中的①） =应收账款的期末余额*坏账比率 =1100000*3‰=3300 元 第二年坏账准备期初贷方余额=第一年坏账准备期末贷方余额=3000 元， 另外，本期（即第二年）还发生了其他与坏账准备有关的业务，即第二年发生 坏账 8000 元（如何做会计分录）： 借：坏账准备 8000 贷：应收账款 8000 根据上述会计分录可知，坏账准备在第二年还有一个借方发生额 8000 元则，坏账准备已有的贷方余额（即公式中的②） =期初贷方余额 3000+本期发生的借方发生额 8000 =3000+（-8000）=-5300 元 则：第二年应计提的坏账准备金额=①-②=3300-（-5300）=8300 元（正数为应该增加的金额） 借：资产减值损失 8300 贷：坏账准备 8300 第三年： 第三年坏账准备期末贷方余额（公式中的①） =应收账款的期末余额*坏账比率 =900000*3‰=2700 元 第三年坏账准备期初贷方余额=第二年坏账准备期末贷方余额=3300 元， 另外，本期（即第三年）还发生了其他与坏账准备有关的业务，即第三年，上 年已冲销的甲企业应收账款 3000 元又收回（如何做会计分录）： 先恢复应收账款： 借：应收账款 3000 贷：坏账准备 3000 收款时： 借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000 根据上述会计分录可知，坏账准备在第三年还有一个贷方发生额 3000 元则，坏账准备已有的贷方余额（即公式中的②） =期初贷方余额 3300+本期发生的贷方发生额 3000 =3300+3000=6300 元 则：第三年应计提的坏账准备金额=①-②=2700-6300=-3600 元（负数为应该减少的金额） 借：坏账准备 3600 贷：资产减值损失 3600 第一年：提取坏账准备=1000000×3‰=3000(元) 借：资产减值损失——计提的坏账准备 3000 贷：坏账准备 3000 第二年：冲销坏账借：坏账准备 8000 贷：应收账款——甲企业 3000 应收账款——乙企业 5000 年末提取坏账准备=1100000×3‰-(3000-8000)=8300(元) 借：资产减值损失——计提的坏账准备 8300 贷：坏账准备 8300 第三年：收回已转销的坏账 借：应收账款——甲企业 3000 贷：坏账准备 3000 同时： 借：银行存款 3000 贷：应收账款——甲企业 3000 年末提取坏账准备=900000×3‰-(3000+3300)=-3600(元) 借：坏账准备 3600 贷：资产减值损失——计提的坏账准备 3600 习题三 计算公司贴现所得 票据到期值=58500*（1+5%*6/12）=59962.5（元） 贴现息=59962.5*4.5%*4/12=899.44（元） 贴现所得=59962.5-899.44=59063.06 应收票据贴现时 借：银行存款 59 063.06 贷：财务费用 563.06 应收票据 58 500 习题四 解：（1）公司采购员王某到外地采购，公司汇款100 000 元存入当地银行。借：其它货币资金—外埠存款 100 000 贷：银行存款 100 000 公司出售商品一批，价款85470.09 元，增值税款14529.91 元，商品已发出，款项暂时未收。 借：应收账款 100 000.00 贷：主营业务收入 85 470.09 应交税费——应交增值税（销项税额） 14 529.91 收到美林公司交来的欠款 60 000 元，存入银行。 借：银行存款 60 000 贷：应收账款——美林公司 60 000 公司去年预付一笔货款 30 000 元，因供货单位已经破产，预计无法收回。借：其他应收款 30 000 贷：预付账款 30 000 借：营业外支出 30 0