2023年CPA考试《税法》笔记.docxVIP

最好的沉淀 最好的沉淀 CPA《税法》30 页笔记 第一章 税法总论 考点：税法原则 税法基本原则 项目 具体规定 税收法定原则 税收法定原则是税法基本原则中的核心 内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则 税收公平原则 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同; 负担能力不等，税负不同 禁止不平等对待，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，禁止在没有正当 理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠 税收效率原则 包括经济效率和行政效率 实质课税 应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力 决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式 税法适用原则 项目 含义 目的和作用 法律优位原则 法律的效力高于行政立法的效力 处理不同等级税法的关系 效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即是无效的 法律不溯及既往原则 一部新法实施后，对新法实施 之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法 目的在于维护税法的稳定性和可预测性 新法优于旧法原则 新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而引起法律适用 的混乱 特别法优于普通法原则 对同一事项两部法律分别有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力 打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别比较高的 税法 实体从旧，程序从新原则 实体税法不具备溯及力，程序 性税法在特定条件下具备一定的溯及力 程序优于实体原则 在诉讼发生时，税收程序法优 于税收实体法 确保国家课税权的实现，不因争议的 发生而影响税款的及时、足额入库 考点：税收收入划分 收入归属 具体税种 中央政府固定收入 消费税(含进口环节由海关代征的部分)、车辆购置税、关税、由海关 代征的进口环节增值税等 地方政府固定收入 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、 环境保护税、烟叶税等 中央地方共享收入 1.增值税:国内增值税中央 50%，地方 50%。进口环节由海关代征的增 值税和铁路建设基金营业税改征增值税为中央收入。 2.企业所得税(中国国家铁路集团、各银行总行、海洋石油企业缴纳 的部分归中央，其余中央 60%，地方 40%) 3.个人所得税(除储蓄存款利息个税外，其余中央 60%，地方 40%) 4.资源税(海洋石油企业缴纳部分归中央，其余归地方) 5.城市维护建设税(中国国家铁路集团、各银行总行、各保险总公司 集中缴纳部分归中央，其余归地方) 6.印花税(证券交易印花税归中央，其余归地方) [提示]共享收入:二类所得加增值，资源城建加印花 第二章 增值税法 考点：增值税征收范围的一般规定 运输相关 无运输工具承运、舱位承包、舱 位互换 交通运输服务 运输程租、期租、湿租(配备人 员) 交通运输服务 光租、干租(不配备人员) 现代服务—租赁服务 运输逾期票证收入 交通运输服务 退票费、手续费 现代服务—其他现代服务 金融相关 非保本投资 不征税 保本投资、固定收益投资 金融服务一贷款服务 转让股权 不征税 转让股票(含限售股) 金融服务—金融商品转让 租赁相关 建筑设备出租+操作人员 建筑服务 建筑设备出租 现代服务—租赁服务 融资租赁 现代服务—租赁服务 融资性售后回租 金融服务—贷款服务 不动产出租 现代服务—租赁服务 酒店客房 生活服务—餐饮住宿服务 提供会议场地+配套服务 现代服务—文化创意—会议展览 不动产广告位出租 现代服务—租赁服务—不动产经营租赁 动产广告位出租 现代服务—租赁服务—动产经营租赁 通行费、停车费 现代服务—租赁服务—不动产经营租赁 考点：增值税征税范围的特殊行为 视同发生应税销售行为 ①将货物交付其他单位或者个人代销 ②销售代销货物 a.按实际售价计算销项税额；取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额。 b.受托方收取的代销手续费，应按“现代服务”6%的税率征收增值税。 ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售， 但相关机构设在同一县(市)的除外。 “用于销售”，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为: a.向购货方开具发票b.向购货方收取款项 未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。 如受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应区别不同情况计算并分别向总 机构所在地或分支机构所在地纳税。 ④将自产、委托加工的货物用于非应税项目 ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 [提示]个人消费包括纳税人的交际应酬消费 ⑥将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户 ⑦将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者 ⑧将自产、委托加