第十一章风险评估.pptVIP

九、在业务流程层面了解内部控制 第六十五页，共一百一十页。 　　（一）对业务流程层面内部控制了解的时间 　　在初步计划审计工作时，注册会计师需要确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定。 　　 　　（二）对业务流程层面内部控制了解的六大步骤 　　1.确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别； 　　2.了解重要交易流程，并记录获得的了解； 　　3.确定可能发生错报的环节； 　　4.识别和了解相关控制； 　　 第六十六页，共一百一十页。 5.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解； 6.进行初步评价和风险评估，注册会计师对控制的评价结论可能是： （1）所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行； （2）控制本身的设计是合理的，但没有得到执行； （3）控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制。 　　 第六十七页，共一百一十页。 第五节 评估重大错报风险 　　一、评估重大错报风险 　　二、需要特别考虑的重大错报风险 　　三、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 　　四、对风险评估的修正 　　　一、评估重大错报风险 第六十八页，共一百一十页。 识别的重大错报风险 对财务报表的影响 相关的各类交易类别、账户余额和披露认定 是否与财务报表整体广泛相关 是否属于特别风险 是否属于仅通过