第六节固定资产及投资性房地产.pptVIP

(09)某企业2007年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2008年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2008年12月31日该设备账面价值应为(?)万元。 　　A.120 ?B.160 　C.180?D.182 固定资产账面价值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备 　　 第三十页，共四十五页。 投资性房地产 一、投资性房地产的定义、特征、范围 1、 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。 2、 主要包括： 已出租的土地使用权(计划用于出租而未出租的不属于) 持有并准备增值后转让的土地使用权(闲置土地不属于) 已出租（经营出租）的建筑物。 3、下列各项不属于投资性房地产： （1）自用房地产(固定资产或无形资产) （2）作为存货的房地产 4、 对于部分用于赚取租金或资本增值，部分用于自用的房地产的： 第三十一页，共四十五页。 下列各项中，属于投资性房地产的有（ ）。 A.已出租的建筑物 B.待出租的建筑物 C.已出租的土地使用权 D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物 下列各项中，属于投资性房地产的有（ ） A.企业拥有并自行经营的饭店 B.企业以经营租赁方式租出的写字楼 C.房地产开发企业正在开发的商品房 D.企业持有拟增值后转让的土地使用权 第三十二页，共四十五页。 固定资产 一、固定资产概述 1、特征 （1）持有目的为自用或出租； （2）使用寿命长（1年以上）。 2、分类 注意：关于“土地” 3、主要科目 第一页，共四十五页。 二、固定资产取得的核算 取得的成本构成。 注意：生产设备（动产）的增值税可以抵扣，不计入成本） [例]甲公司为增值税一般纳税人，于2009年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入帐价值为（??）万元。 A、3000????B、3020 C、3510???D、3530 第二页，共四十五页。 1、外购 A、不需要安装 不动产： 借：固定资产 （买价+税费） 贷：银行存款 动产： 借：固定资产 （买价+税费） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 B、需要安装 ——借：在建工程 （买价+税费+安装费等） 贷：银行存款等 ——借：固定资产 贷：在建工程 （在建工程的总和） 第三页，共四十五页。 C、一笔购入多项未单独标价的固定资产 ——按公允价值之比进行分配。P50例 (09)企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。(　) 第四页，共四十五页。 2、自建 自营——“在建工程” →“固定资产” （1）购买工程物资： A、用于机器设备安装工程： 借：工程物资 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：银行存款 等 B、用于不动产的建造： 借：工程物资 贷：银行存款 等 第五页，共四十五页。 （2）领用原材料 A、用于机器设备安装工程： 借：在建工程 贷：原材料 B、用于不动产在建工程： 借：在建工程 贷：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 第六页，共四十五页。 （3）领用自产产品 A、用于机器设备安装工程： 借：在建工程 贷：库存商品 B、用于不动产在建工程： 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（销项税额） 第七页，共四十五页。 某企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为750万元，计税价格为1 250万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为（　）万元。A.875　B.962.5 C.1087.5 D.1587.5 第八页，共四十五页。 ③发