高新复审及研发费用台帐.pptVIP

* 四、研发费用 人工成本： 362号：从事研究开发活动人员（也称研发 人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、 津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任 职或者受雇有关的其他支出。（183天） 116号：在职直接从事研发活动人员的工 资、薪金、奖金、津贴、补贴（兼职不可） TEL：400-605-1919 第三十页，共四十七页。 * 四、研发费用 折旧费用与长期待摊费用： 362号：为执行研究开发活动而购置的仪器 和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费 用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过 程中发生的长期待摊费用。 116号：专门用于研发活动的仪器、设备 的折旧费或租赁费。 TEL：400-605-1919 第三十一页，共四十七页。 * 四、研发费用 设计费： 362号：为新产品和新工艺的构思、开发和 制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的 设计等发生的费用。 116号：新产品设计费、新工艺规程制定费 以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、 资料翻译费（后半部直接投入）。 TEL：400-605-1919 第三十二页，共四十七页。 * 四、研发费用 无形资产摊销 ： 362号：因研究开发活动需要购入的专有技 术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技 术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销 116号：专门用于研发活动的软件、专利 权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 TEL：400-605-1919 第三十三页，共四十七页。 高新复审政策解读及研发费用归集操作指导 第一页，共四十七页。 * 个人简介 张海涛，中国注册会计师、中国注册税务师 北京大学经济学院金融学研究生、华财会计在 线咨询总监。多年来一直致力于国家财税政策 研究，2004年在《中国标准化》杂志发表论 文《服务性企业如何有效开展标准化工作》， 2009年在《财务与会计》杂志发表论文《高 新技术企业认定政策应加以改进》，撰写高新 技术企业认定专著《19天拿下高新》。 TEL：400-605-1919 第二页，共四十七页。 * 目录 一、高新抽查 二、政策依据 三、复审内容 四、研发费用 TEL：400-605-1919 第三页，共四十七页。 一、高新抽查 TEL：400-605-1919 第四页，共四十七页。 * 一、高新抽查 2009.06《中国经济周刊》报道：审计署 抽查了享受高新技术企业税收优惠的116户企 业，有85户不符合条件的企业享受税收优惠 36.31亿元（不合格率73.28%） 该报同时指出：目前至少有50%以上高新 企业可能是虚假的或者说不符合高新企业条件 TEL：400-605-1919 第五页，共四十七页。 * 一、高新抽查 2009.07《中国会计报》：国家审计署已 经发现高新企业认定中的种种问题。在《中国 会计报》掌握的审计署某派出机构税务征管审 计报告中，审计部门就提议科技部、财政部、 国家税务总局等部门就高新技术企业的认定标 准进行进一步的细化和明确，以规范相关企业 的税收征管 TEL：400-605-1919 第六页，共四十七页。 * 一、高新抽查 2009.3财政部对北京、上海、广东、江苏 等省市的大型高新企业抽查，发现问题： 1.知识产权证明材料存在瑕疵： □ 已填写6项知识产权，但无知识产权证 书、转让合同或者独占许可合同(故意造假) □ 虽有知识产权证书，但是权利人不是公 司，也没有签署转让合同或者独占许可合同； TEL：400-605-1919 第七页，共四十七页。 * 一、高新抽查 □ 知识产权通过受让所得，转让合同未经 过登记备案； □ 知识产权通过独占许可取得，但独占许 可不是全球独占，或者虽是全球独占许可，但 是独占许可合同未经过备案 TEL：400-605-1919 第八页，共四十七页。 * 一、高新抽查 2.申请当年前三年每年的研发费用比例不满 足规定要求； 3.高新收入占全年收入比例未达到60%， 填写的电子材料中的高新产品收入总计与专项 审计报告不符 财政部已将问题反馈到科技部，存在以上问 题的企业面临高新资格被撤销的风险。 TEL：400-605-1919 第九页，共四十七页。 * 一、高新抽查 受财政部、审计总署检查发现问题的直接影 响，2009年科技部也加大了对已公示企业的 核查力度。 2009年10月国家高新技术企业认定管理工 作领导小组办公室按照30%的比例，抽查了河 南省上报备案的拟认定高新技术企业。抽查企 业16家，其中5家企业存在问题（31.25%） TEL：400-605-1919