自考会计制度设计第八章.pptVIP

　　固定资产账面价值转入清理时：　　　发生清理费用时： 　　借：固定资产清理　　　　　　　　　借：固定资产清理 　　 累计折旧　　　　　　　　　　　　　贷：银行存款或者库存现金 　　 贷：固定资产 　　计算应缴纳的相关税费时： 　　借：固定资产清理 　　 贷：银行存款（或应交税费） 　　出售收人和残料等时， 　　借：银行存款或者库存现金 　　 贷：固定资产清理 　　保险公司及相关责任人赔偿时： 　　借：其他应收款 贷：固定资产清理 　　结转清理净损益时： 　　借：营业外支出　　　　　或：借：固定资产清理 　　 贷：固定资产清理　　　　　　贷：营业外收入 第三十一页，共四十九页。 　 （5）固定资产原价增减变动表的设计 　（6）固定资产盘点明细表和盘盈、盘亏表的设计。 应定期或不定期地进行盘点。年终还需要对固定资产进行一 次全面的盘点清查。要有主管、盘点人、保管员三者在场， 并填制固定资产盘点明细表。 　　① 盘盈固定资产时，编制会计分录如下： 　　 借：固定资产 　　 贷：以前年度损益调整 确定应交的所得税费用及结转为留存收益时： 　　 借：以前年度损益调整 　　 贷：应交税费——应交所得税 　　 盈余公积——法定盈余公积 　　 利润分配——末分配利润 第三十二页，共四十九页。 　　 ② 盘亏时，分录： 　　 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 　　　　 累计折旧 　　　　 贷：固定资产 报经批准转销时： 　　 借：营业外支出 　　　　 或者：其他应收款　 　　　　 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 第三十三页，共四十九页。 例4 ：乙公司有一台设备，因使用期满经批准报废。该设备原价为186400元，累计已计提折旧177080，计提减值准备2300元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用4000元，收到残料变卖收入5400元，应支付相关税费270元。有关账务处理为？ ①固定资产转入清理 借：固定资产清理 7020 累计折旧 177080 固定资产减值准备 2300 贷：固定资产 186400 ②发生清理费用和相关税费 借：固定资产清理 4270 贷：银行存款 4000 应交税费 270 第三十四页，共四十九页。 ③收到的残料变价收入 借：银行存款 5400 贷：固定资产清理 5400 ④结转固定资产净损益 借：营业外支出——处置飞流送资产损失 5890 贷：固定资产清理 5890 第三十五页，共四十九页。 　　（7）固定资产折旧计算分配表的设计 　　根据固定资产折旧计算分配表，编制如下会计分录： 　　借：生产成本 辅助车间 　　 制造费用 （车间使用固定资产） 　　 销售费用 （专设销售机构使用固定资产） 　　 管理费用 （厂部使用固定资产） 　　　　贷：累计折旧 第三十六页，共四十九页。 例3：甲公司2007年1月份固定资产计提折旧情况如下：第一生产车间厂房计提折旧7.6万元，机器设备计提折旧9万元；管理部门房屋建筑物计提折旧13万元，运输工具计提折旧4.8万元；销售部门房屋建筑物计提折旧13万元，运输工具计提折旧5.26万元。 借：制造费用 166000 管理费用 178000 销售费用 182600 贷：累计折旧 520600 第三十七页，共四十九页。 （二）无形资产原始凭证和帐表的设计 1、无形资产基础工作的设计：规定无形资产条件；无形资产分类；无形资产计量、摊销和处置等处理方法等 第三十八页，共四十九页。 2、无形资产业务原始凭证和表格的设计 1）外购取得无形资产 2）自行研究开发的无形资产 ①开始自行研发时： 借：研发支出——费用化支出 　　贷：银行存款等 ②测试完成研发阶段时： 借：管理费用 　　贷：研发支出——费用化支出 ③进入开发阶段，发生的研发支出满足资本化确认条件时： 借：研发支出——资本化支出 　　贷：银行存款等 ④完成研发阶段，形成无形资产时： 借：无形资产 　　贷：研发支出——资本化支出 第三十九页，共四十九页。 3）无形资产的摊销：直线法、生产总量法等 借：管理费用 　　贷：累计摊销 4）无形资产减值准备 借：资产减值损失—计提无形资