重点企业所得税课件.pptxVIP

企业所得税实务 ;;;企业所得税是对在我国境内企业取得的所得依法征收的一种税。;一、企业所得税的纳税人;依照外国〔地区〕法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业〔如美国某公司在中国的分公司〕;居民纳税人 对来源于中国境内、境外的所得征税。 非居民纳税人 仅应来源于中国境内所得征税。;二、企业所得税的税率 企业所得税税率为25%;种类;①：境内和境外所得 25% ②：境内所得+境外取得与该场所有联系的所得 25% ③、④ ：境内所得 20%;应纳税额＝应纳税所得额×适用税率;三、应纳税所得额确实定;三、应纳税所得额确实定;〔二〕扣除工程;〔三〕局部准予扣除工程的范围和标准 ;〔三〕局部准予扣除工程的范围和标准 ;〔三〕局部准予扣除工程的范围和标准 ;例：某企业某年发生工资薪金支出为100万元，实际发生职工福利费20万元，拨缴的工会经费为5万元，发生职工教育经费支出为2万元，问工资与三项经费在税前允许扣除金额是多少？ 1、允许在税前扣除的工资薪金支出=100万元 2、职工福利费扣除限额=100×14%=14万元 实际发生20万，超过标准的6万不允许扣除。 允许扣除14万。 3、工会经费扣除限额=100×2%=2万元 实际发生5万元，超过标准的3万不允许扣除。 允许扣除2万 4、当年职工教育经费扣除限额=100×2.5