持有至到期投资与长期股权投资.pptVIP

（二）权益法核算的科目设置 采用权益法进行长期股权投资的核算，可以在“长期股权投资”科目下，设置“投资成本”、“损益调整”、“其他权益变动”等明细科目。 “长期股权投资”科目的余额，反映全部投资成本。 “——投资成本”反映购入股权时在被投资企业按公允价值确定的所有者权益中占有的份额 “——损益调整”反映购入股权以后随着被投资企业留存收益的增减变动而享有份额的调整数 “——其他权益变动”明细科目反映购入股权以后随着被投资企业资本公积的增减变动而享有份额的调整数。 第六十二页，共九十三页。 （三）权益法下初始投资成本调整 采用权益法进行长期股权投资的核算，应将初始投资成本按照被投资企业可辨认净资产公允价值和持股比例进行调整。 可辨认净资产的公允价值，是指被投资企业可辨认资产的公允价值减去负债及或有负债公允价值后的余额。 初始投资成本大于可辨认净资产公允价值份额，则按不调整投资成本，按实际支付价格入账； 初始投资成本小于可辨认净资产公允价值份额，则按可辨认净资产公允价值份额调整长期投资入账成本，差额计入当期损益（营业外收入）。 第六十三页，共九十三页。 例1：甲公司2007年1月1日，以860万元购入C公司40%普通股权，并对C公司有重大影响，2007年1月1日C公司可辨认净资产的公允价值为2000万元，款项已以银行存款支付。甲公司会计分录如下： 借：长期