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第1页/共65页篇房地产企业会计科目与税收征管指标第2页/共65页主要内容：第1章 新会计准则下房地产开发企业 会计科目设置第2章 房地产开发企业的主要成本项目核算第3章 新企业所得税法对房地产企业所得税的主要影响第4章 房地产企业会计核算中常见涉税问题第5章 房地产税收征管实务第3页/共65页第1章 新会计准则下房地产开发企业 会计科目设置第4页/共65页新会计准则下房地产开发企业一级会计科目一览（1.1。资产类）序号科目编号一级会计科目序号（资产类）科目编号一级会计科目1、1001库存现金61122应收账款21002银行存款71123预付账款31012其他货币资金81131应收股利41101交易性金融资产91132应收利息51121应收票据101221其他应收款第5页/共65页（续）111231坏账准备171411周转材料121402在途资金181471存货跌价准备131403原材料191501持有到期投资141405开发产品201502持有到期投资减值准备151406发出商品211503可供出售金融资产161408委托加工物资221511长期股权投资第6页/共65页231512长期股权投资减值准备281602累积折旧241521投资性房地产291603固定资产减值准备251531长期应收款301604在建工程261532未实现融资收益311606固定资产清理271601固定资产321701无形资产第7页/共65页331702累计摊销381901待处理财产损益341703无形资产减值准备351711商誉361801长期待摊费用371811递延所得税资产第8页/共65页（1.2.负债类）392001短期借款442211应付职工薪酬402101交易性金融负债452221应交税费412201应付票据462231应付利息422202应付账款472232应付股利432203预收账款482241其他应付款第9页/共65页492314代理业务负债542701长期应收款502801预计负债552702未确认融资费用512401递延收益562711专项应付款522501长期借款572901递延所得税负债532502应付票据第10页/共65页（1.3.共同类科目）。583101衍生工具593201套期工具603202被套期项目第11页/共65页（1.4.所有者权益类科目）614001实收资本664201库存股624002资本公积634101盈余公积644103本年利润654104利润分配第12页/共65页（1.5.成本类）675001开发成本685101开发间接费用695201劳务成本705301研发支出第13页/共65页（1.6.损益类科目）716001主营业务收入766401主营业务成本726051其他业务收入776402其他业务成本736101公允价值变动损益786403营业税金及附加746111投资收益796601销售费用756301营业外收入806602管理费用第14页/共65页（续：1.6.损益类科目）816603财务费用826701资产减值损失836711营业外支出846801所得税费用856901以前年度损益调整第15页/共65页第2章 房地产开发企业的主要成本项目核算2.1.房地产开发的成本核算项目： ：1）、土地征用及拆迁费：土地征用费、耕地占用税、契税、劳动力安置费及地上、地下附着物的拆迁补偿；2）、前提工程费：规划、设计、可行性研究费、水文、钻探勘察费、测绘费、“三通一平”、“七通一平”；3）、建筑安装工程费：主体、设备、装修；4）|、基础设施费：供水、供电、排污、通信、照明等；5）、公共配套建设费6）、开发间接费：工资、福利费、折旧费、办公费、利息等第16页/共65页2.2.房地产企业管理费用明细：1）、薪酬、办公费、差旅费、房租、水电费；2）、董事会、咨询顾问费、中介费；3）、排污费、排水费、研发费、无形资产费、长期待摊费等；4）、业务招待费；5）、其他管理费；第17页/共65页2.3.房地产企业销售费用明细：1）、职工薪酬（含提成）；2）、修理费；3）、物资消耗；4）、低值易耗品；5）、办公费；6）、差旅费；7）、车辆使用费；8）、固定资产使用费；9）、房租及物管费、水电费；10）、劳动保护费；第18页/共65页11）、展览费；12）、广告费；13）、业务宣传费；14）、手续费及佣金；2.4.财务费用明细1）、利息支出；2）、汇兑损失；3）、金融机构手续费；4）、现金折旧费；5）、股票发行费；6）、票据贴现费7）、其他费用。（但评估费、审计费、登记费不作为财务费用）第19页/共65页2.5.开发间接费用明细设置：1）、职工薪酬；2）、修理费；3）、物料消耗费；4）、低值易耗品；5）、办公费；6）、差旅费；7）、车