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税收原理的教案第1页/共51页
庐山·秀峰一、什么是税收(一)税收的基本属性“赋税是政府机器的经济基础,而不是其他任何东西。” “国家存在的经济体现就是捐税。” 马克思1818-1883第2页/共51页
庐山·小天池一、什么是税收(一)税收的基本属性“所谓赋税,就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。” 列宁1870-1924第3页/共51页
井冈山·主峰一、什么是税收(一)税收的基本属性“人们为公共事业缴纳的税款,无非是为了换取和平而付出的代价,”;托马斯?霍布斯 1588-1679间接税和直接税就是为不受外敌入侵,人们以自己的劳动向拿起武器监视敌人的人们提供的报酬,” ———“利益交换说”(Benefit-Exchange-Theory) 第4页/共51页
井冈山·黄洋界一、什么是税收(一)税收的基本属性洛克、休谟、边沁以及亚当·斯密等人: 社会契约说、利益原则和支付能力原则。 ——“利益交换说” 的发展20世纪30年代以来,新的税收学说将视野转向税收的经济调节功能第5页/共51页
井冈山·桐木岭一、什么是税收(二)税收的“三性” 强制性无偿性固定性第6页/共51页
三清山·司春女神一、什么是税收(二)税收的“三性” 强制性税收的强制性:征税凭借国家政治权力,通常颁布法令实施,任何单位和个人都不得违抗。第7页/共51页
三清山·石鼓岭一、什么是税收(二)税收的“三性” “皇粮国税”第8页/共51页
一、什么是税收(二)税收的“三性” 三清山·三洞口无偿性税收的无偿性:国家征税以后,税款即为国家所有,既不需要偿还,也不需要对纳税人付出任何代价。税收无偿性是相对的,指的是不能直接、立即、均等获得补偿。第9页/共51页
一、什么是税收(二)税收的“三性” 三清山·阳光海岸无偿性相对体现在税收的“取之于民,用之于民” 。马克思表述为“从一个处于私人地位的生产者身上扣除的一切,又会直接或间接地用来为处于社会成员地位的这个生产者谋福利” 。2011年中央一般性转移支付预算数为17336.77亿元,专项转移支付预算数为14905.24亿元。知识链接第10页/共51页
龙虎山·仙女岩一、什么是税收(二)税收的“三性” 第11页/共51页
庐山·锦绣谷一、什么是税收(二)税收的“三性” 无偿性税收的固定性:征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额,并只能按预定的标准征税。即征税有一定的标准,而这个标准又具有相对的稳定性。 第12页/共51页
鄱阳湖·飞鸟二、税收术语和税收分类 (一)税收术语又称为纳税主体,是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人,可以是自然人,也可以是法人。 纳税人最终负担税款的单位和个人。负税人与纳税人可以一致(在税负不能转嫁的条件下),可以分离(在税负可以转嫁的条件下)。负税人又称税收客体,它是指税法规定的征税的目的物,是征税的根据(主要为所得、商品和财产三大类 )课税对象税收的经济来源或最终出处(与课税对象可能一致,也可能不一致 )税源第13页/共51页
鄱阳湖·飞鸟鄱阳湖·飞鸟二、税收术语和税收分类 (一)税收术语课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。 税目国家征税时的实际依据,或称课税依据。课税标准对课税对象征税的比率,税额与课税对象之比即为税率。税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类 。 税率第14页/共51页
婺源·人家二、税收术语和税收分类 (一)税收术语税率比例税率定额税率累进税率三类税率各自特征第15页/共51页
婺源·人家二、税收术语和税收分类 (一)税收术语累进税率 —量能纳税的原则 第16页/共51页
婺源·枫叶应当能征收上来的税收数额。一是纳税人纳税能力,二是政府的征税能力。税收能力 (tax capacity)税务当局征收全部法定应纳税额的程度,或者说是税收能力被利用的程度 。税收努力(tax effort)税法规定的对课税对象开始征税的最低界限,收入未达起征点的低收入者不纳税,收入超过起征点的高收入者按全部课税对象纳税;起征点税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额,全部纳税人,不论收入高低,同等享受免税额待遇。注意前者照顾的是低收入者,后者则是对所有纳税人的普惠照顾。 免征额二、税收术语和税收分类 (一)税收术语简称税基 ,指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。税基、课税对象、税源在一定情况下可能是一致的 ,但这三个概念在含义上的差别是明显的。 课税基础第17页/共51页
婺源·油菜花二、税收术语和税收分类 (一)税收术语第18页/共51页
仙女湖·会仙岛二、税收术语和税收分类 (二)税收分类按课税对象的性质划分按税负能否转嫁划分按课税标准划分按税种的隶属关系划分按税收与价格的关系划分·所得课
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