纳税评估的指标及方法讲义.pptxVIP

纳税评估的指标及方法;国家税务总局关于印发《纳税评估管理方法〔试行〕》的通知国税发[2005]43号 2005-03-11国家税务总局;什么是纳税评估;谁来进行评估？;纳税评估的时限;纳税评估的主要内容;纳税评估指标;评估指标预警值 ;纳税评估对象 ;综合审核比照分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象 重点税源户 特殊行业的重点企业 税负异常变化 长时间零税负和负税负申报 纳税信用等级低下 日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人;评估分析方法 ;??? ;审核分析的主要内容;??? 收入、费用、利润及其他有关工程的调整是否符合税法规定，申请减免缓抵退税，亏损结转、获利年度确实定是否符合税法规定并正确履行相关手续； ;??? 与上期和同期申报纳税情况有无较大差异；;审核分析的主要方法; 顺查法和逆查法 核对会计科目的对应关系 核对经济业务与会计核算的关系 ;联系查法和侧面查法 ;分析法 比较分析 ：绝对数比较和相对数比较 推理分析 控制分析 盘存法 ;会计凭证的检查 ;对自制原始凭证的检查 检查自制凭证的种类、格式、使用是否符合有关主管机关和财务制度的规定，审批手续是否齐全，有无利用白条代替凭证的现象。检查自制凭证的内容是否真实，处理是否符合规定，有无瞒报产量、扩大开支、虚报损耗、隐匿财产等现象。;检查凭证手续是否完备，应备附件是否齐全，如差旅费报销单应与所附车船票、住宿单据核对，内容、金额、张数是否相符。 检查自制支出凭证的报销金额是否遵守制度规定的开支标准和开支范围。;记账凭证的检查 ;序时账的审查分析 ;总分类账的审查分析 ;明细分类账的检查 ;资产负债表的审查分析 ;待摊费用、预提费用工程的审查 账户性质 是否真实 有无突增突减 ;固定资产的检查 固定资产原价 累计折旧 固定资产清理 在建工程;损益表的检查分析 ;评估结果处理;纳税评估通用分析指标及其使用方法 ;通用指标 ;主营业务收入变动率;本钱类评估分析指标 单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品本钱×100%;原材料耗用率;主营业务本钱变动率=〔本期主营业务本钱-基??主营业务本钱〕÷基期主营业务本钱×100% 其中，主营业务本钱率=主营业务本钱÷主营业务收入 主营业务本钱变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列本钱费用、扩大税前扣除范围等问题。 ;费用类评估分析指标 营业〔管理、财务〕费用变动率=〔本期营业〔管理、财务〕费用-基期营业〔管理、财务〕费用〕÷基期营业〔管理、财务〕费用×100% ?如果营业〔管理、财务〕费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支营业〔管理、财务〕费用问题。;??? 本钱费用率=〔本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用〕÷本期主营业务本钱×100% ???? 两者之间关系：期间费用的增长 幅度 应低于主营业务本钱的增长幅度;本钱费用率;本钱费用利润率=利润总额÷本钱费用总额×100% 其中：本钱费用总额=主营业务本钱总额+费用总额; ;税前列支费用评估分析指标： 工资扣除限额 “三费〞〔职工福利费、工会经费、职工教育经费〕扣除限额 交际应酬费列支额〔业务招待费扣除限额〕 公益救济性捐赠扣除限额 开办费摊销额 技术开发费加计扣除额 广告费扣除限额 业务宣传费扣除限额 财产损失扣除限额;呆〔坏〕账损失扣除限额 总机构管理费扣除限额 社会保险费扣除限额 无形资产摊销额 递延资产摊销额等。??? 如果申报扣除〔摊销〕额超过允许扣除〔摊销〕标准，可能存在未按规定进行纳税调整，擅自扩大扣除〔摊销〕基数等问题。 ;利润类评估分析指标： 主营业务利润变动率=〔本期主营业务利润-基期主营业务利润〕÷基期主营业务利润×100% 其他业务利润变动率=〔本期其他业务利润-基期其他业务利润〕÷基期其他业务利润×100%;主营业务利润变动率;税前弥补亏损扣除限额。按税法规定审核分析允许弥补的亏损数额。 税前弥补的亏损额与会计报表的亏损额的差异：要经过纳税调整;;营业外收入 固定资产盘盈 罚款净收入 处理固定资产净收益 非货币性交易收益 出售无形资产收益 教育费附加返还款;营业外支出： 固定资产盘亏 处置固定资产净损失 出售无形资产损失 非常损失 罚款支出 债务重组损失 捐赠支出 计提固定资产、无形资产、在建工程减值准备 ;资产类评估分析指标 净资产收益率=净利润÷平均净资产×100% 指标越高，说明企业利用全部资产的获利能力越强。;净资产收益率;??? 总资产周转率=〔利润总额+利息支出〕÷平均总资产×100% ??? 存货周转率=主营业务本钱÷〔〔期初存货本钱+期末存货本钱〕÷2〕×100% ?分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。如总资产周