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浪漫之都—大连欢送您纳税评估方法与技巧 李晓曼 教授 美国邓白氏集团河北省地税局特聘参谋山东省滕州国税局特聘参谋大连交通大学兼职教授研究领域： 税收风险管理 税收风险分析监控管理 税收风险分析识别与评价技术方法 重点行业税收风险监控模型建立与应用 税收风险应对与控制方法 税收风险评估方法及典型案例分析研究成果： 出版专著《税收风险管理理论与方法》 《提升税收风险分析监控效能研究》获国家税务总局科研课题二等奖 中国税务杂志《税务研究》《国际税收》《中国经贸导刊》《财经问题研究》等刊物发表论文40余篇一、纳税评估热点问题探讨主要内容 二、纳税评估方法与案例分析公平执法 热诚服务 高效管理 合作共赢 一、纳税评估热点问题探讨 〔一〕国际理念的借鉴与税收征管改革要求 〔二〕《征管法》修改关于纳税评估的法律定位 〔三〕《纳税评估工作规程》关于操作与实施 〔四〕税收风险管理与纳税评估的开展 〔五〕纳税评估与税务稽查的关系 〔六〕纳税评估工作存在的问题“工欲善其事，必先利其器〞 “不畏浮云遮望眼， 只缘你在最顶峰〞 二、纳税评估技术方法与案例分析一、纳税评估概述根本流程评估时限评估原则案头审核初步审核（风险分析识别等级排序）法律救济实地审核纳税人自主申报税务机关受理申报税务稽查税款征收〔一〕税收征管〔纳税评估〕根本流程评定结果评定结果评定结果风险未消除风险未消除纳税评估纳税申报 初审：风险识别、预警评级，对象确定（人工或计算机筛选）未发现疑点问题，或疑点问题事实清楚、证据确凿的审核分析 约谈说明 疑点问题可以清除，或疑点问题被查清、证据确凿的 实地核查 疑点问题可以清除，或疑点问题被查清、证据确凿的评估处理与复核 纳税评估工作的程序〔二〕税纳税评估时限纳税评估的期限以当期纳税申报为主，特殊情况可以延伸到以前申报期 ；增值税月度评估 所得税评估时限包括纳税年度汇算清缴评估和季度预缴评估；注意：在企业所得税汇算清缴期间，以企业自行申报核算为主，一般不开展企业所得税纳税评估；汇算清缴结束后，主管税务机关应及时开展企业所得税纳税评估工作。 〔三〕评估原则内外结合〔信息〕账实结合〔审核〕纵横结合〔分析〕 谈查结合〔自查〕评检结合〔联动〕〔一〕涉税信息数据采集与应用〔二〕涉税信息采集的渠道和内容 登记认定信息：税源户籍、摸清家底纳税申报信息：信息数据、采集掌控税源调查信息：信息数据、采集掌控宏观分析数据：风险预警、评估监控评估稽查信息：调查核实、威慑控管发票监控信息：发票信息、发票控管综合治税信息：天罗地网、内外监控../../经典案例汇集/郭江%20李晓曼—提升税收风险分析监控管理效能研究(提交3.10).doc房地产行业第三方信息采集与应用 ../../经典案例汇集/G-药品零售-拓展信息触角%20增强评估实效.doc案例分析 若想了解上帝在想什么，我们就必须学统计，因为统计学就是在测量他的旨意。 ——南丁格尔 Florence Nightingale 〔二〕初步审核分析方法与应用 风险评估模型构建3.税收风险识别模型要素风险预警 数学模型 行业特点纳税评估 机构风险指标 生产工艺流程 生产经营规律分析思路行业标准4.建立税收风险识别模型应注意的问题〔一〕风险评估模型建立要注意和企业的生产经营情况紧密结合。〔二〕注意了解同行业的根本参数。 要进行抽样或典型调查，找出规律性的问题； 方法：可以请企业的主要生产经营专家进行培训，让税收管理员了解所管辖的企业真实经营情况。 〔三〕应用第三方信息。 〔四〕关注信息不对称而引起的税收遵从风险； 指标分层构建与分析所得税奉献率收入本钱率收入本钱率收入费用率收入费用率利润率利润率销售费用率销售费用率销售费用率管理费用率管理费用率管理费用率财务费用率财务费用率纳税评估方法课题组 ../../经典案例汇集/j江苏全面实施税收风险管理积极构建现代化税收管理新格局案例.ppt案例分析 ../../经典案例汇集/房地产业模型有参数8.27.xls案例分析“工欲善其事，必先利其器〞 “不畏浮云遮望眼， 只缘你在最顶峰〞〔三〕案头审核分析方法与应用1.表表比照 ：2.关键指标比对分析法：3.投入产出估算法：本钱控制法 电耗 物耗 工耗 设备能力估算法：4.因素分析法：经济因素 政策因素 其他因素 外部经济环境、行业周期、季节变化 1.表表比照审核企业所得税申报表主附表审核企业所得税申报表与财务报表审核企业所得税申报表与流转税申报表审核2.关键指标比对分析法 〔1〕关键指标分层关联递进分析 〔2〕静态横向比对分析 〔3〕静态同行业预警值比对 〔4〕动态纵向趋势配比分析 〔5〕第三方信息比对关于预警参数的调整与优化标杆企业：典型调查行业指标：行业协会市场变化：动态调整中介机构：国际国内标准：纳税遵从风险：征管质量要求