政府会计实务（第五版）李启明-4.受托代理业务及其核算.pptxVIP

受托代理及其核算陕西财经职业技术学院 李启明 主讲内容受托代理资产的概念受托代理业务的科目受托代理业务的核算 受托代理资产的含义基本概念指政府会计主体受托指定转赠的物资、受托存储保管的物资、罚没物资及其他实物资产等非货币性资产。与正常资产的区别政府会计主体所受托资产产权不是自己的，只是受托暂时保管，并非最后的实际受益人，除非委托人同意，单位没有占有、处分和获取收益的权利。 设置受托代理科目的意义设置受托代理资产的意义将“受托代理资产”纳入资产核算范围主要是考虑到预期增长的服务潜力，比如政府或机构的公信力、服务潜力提升等，也有利于单位在决策时清晰了解表内资产的结构和用途。设置受托代理负债的意义将“受托代理负债”同步纳入核算，有利政府会计主体提高债务风险意识，建立债务风险预警机制，强化内部控制管理。 受托代理资产科目简介核算内容核算单位接受委托方委托管理的各项资产，包括受托指定转赠的物资、受托存储保管的物资等的成本。单位管理的罚没物资也应当通过本科目核算。单位收到的受托代理资产为现金和银行存款的，不通过本科目核算，应当通过“库存现金”、“银行存款”科目进行核算。明细核算要求应当按照资产的种类和委托人进行明细核算；属于转赠资产的，还应当按照受赠人进行明细核算。 受托代理负债科目简介核算内容核算单位接受委托取得受托代理资产时形成的负债。明细核算要求与受托代理资产和受托代理的