第三章财政总预算会计资产.pptVIP

2、财政零余额账户的开设与管理 财政零余额账户是财政部门在代理银行开设、 与国库单一账户进行清算，用于办理财政直接支付业 务的账户。该账户每日发生的支付金额，于当日营业终了前由代理银行与国库单一账户进行清算。清算后本账户余额为零。本账户不得提取现金。 第三十页，共七十四页。 3、财政零余额账户存款的会计核算 “财政零余额账户存款” 属于资产类科目，核算 各级财政国库执行机构在银行办理财政直接支付的 业务。 财政零余额账户存款 借方 贷方 当天国库单一账户 财政国库执行机构当天 存款划入冲销数 发生的直接支付资金数 余额为零 第三十一页，共七十四页。 具体核算例题 例3-6、某市财政实行国库集中支付制度，市财政 国库执行机构向市属某学校教学仪器供应商支付仪器 款10万元。 借：一般预算支出—财政直接支付 100，000.00 贷：财政零余额账户存款 100，000.00 例3-7、某市财政实行国库集中支付制度，市财政国库执行机构向市属某预算单位设备供应商支付设备款4万元。该项资金为基金预