税制改革后增值税基础知识及最新政策讲解.pptxVIP

税制改革后增值税基础知识及最新政策讲解1税率、征收率2一般纳税人登记3销项税额、进项税额差额征税45增值税留抵退税制度目录6全电发票CONTENTS3税率、征收率-税率进化论2017年7月1日前17%、13%、11%、6%2018年5月1日：16%、10%、6%17%、13%、11%、6%2017年7月1日起简并增值税税率结构取消13%的增值税税率2018年5月1日起原适用17%和11%税率的税率分别调整为16%、10%2019年4月1日起原适用16%和10%税率的分别调整为13%、9%2017年7月1日：17%、11%、6%2019年4月1日：13%、9%、6%4税率、征收率-征收率的近期适用增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。（国家税务总局公告2022年第6号）5小规模纳税人的相关规定增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其小规模纳税人他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。容您的文字内容您的文字6一般纳税人登记《实施细则》第二十九条，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。下列纳税人不办理一般纳税人登记：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。----《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第一条（一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；（二）年应税销售额超过规定标准的其他个人。小规模纳税人《营业税改征增值税试点实施办法》第三条第二款，年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。7主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。（一）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。（二）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。8一、“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002)中有关批发业的行业划分方法界定。二、“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人：（一）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；（二）骗取出口退税的；（三）虚开增值税扣税凭证的；（四）国家税务总局规定的其他情形。《国家税务总局关于印发增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法的通知》（国税发〔2010〕40号）9对纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关应采取以下措施：增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应。《国家税务总局关于发布纳税信用管理办法（试行）的公告》（国家税务总局公告2014年第40号）10一般纳税人登记纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照本办法第六条或者第七条的规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍