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事业单位会计核算 一、财政补助收入 财政补助收入(总账)账户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收 到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助 收入累计数。 ①收到财政补助收入时， 借： 银行存款， 贷： 财政补助收入 ②余额缴回时， 借： 财政补助收入 贷： 银行存款 ③年终结账时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目， 借： 财政补助收入，贷： 事业结余 年终结账后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细 账。 二、上级补助收入 1 / 40 上级补助收入(总账)账户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资 金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。 ①收到上级补助收入时，借： 银行存款，贷： 上级补助收入 ②余额缴回时，借： 上级补助收入，贷： 银行存款 ③年终结账时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年 终结账后，本科目无余额。 借： 上级补助收入，贷： 事业结余 三、拨入专款 拨入专款(总账)账户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在 贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项 目设明细账核算。 ①收到拨入专款时， 借： 银行存款，贷： 拨入专款－××× ②余额缴回时， 借： 拨入专款，贷： 2 / 40 银行存款 ③余额留归本单位时 借： 拨入专款，贷： 事业基金－一般基金 ④年终结账时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款” 、“专款支出”科目 对冲， 借： 拨入专款，贷： 拨出专款（专款支出） ⑤余额转入“事业结余” ，借： 拨出专款，贷： 事业结余 四、事业收入 事业收入(总账)账户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余 额一般在贷方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细 账。 收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属 单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。 ①取得收入时，借： 银行存款(应收账款)，贷： 事业收入 ②收到应缴财政专户的收入，借： 3 / 40 银行存款，贷： 应缴财政专户款 ③上缴应缴财政专户款, 借： 应缴财政专户款贷： 银行存款 ④收到财政专户拨入预算外资金时，借： 银行存款 贷： 事业收入 ⑤期末,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目 应无余额。 借： 事业收入贷： 事业结余 五、经营收入 经营收入(总账)账户，核算事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入， 余额一般在贷方，反映经营收入累计数。可根据收入种类设置明细科目，也可 并设若干总账科目。 ①取得租金收入时，借: 银行存款(现金) 贷: 经营收入 ③所属单位报销专款支出时，应区别情况处理。 专项资金如系上级拨入的，借： 4 / 40 拨入专款，贷： 拨出专款 用自筹资金对所属单位的专项拨款，借： 事业收入(经营收入),贷： 拨出经费 十、专款支出 专款支出主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目 或用途的支出。本科目应按专款的项目设置明细账。