金融企业会计金融企业损益的核算.pptVIP

（一）赔付支出 赔付支出是保险企业支付的原保险合同赔付款项和再保险合同赔付款项。核算时应设置“赔付支出”账户，可按保险合同和险种进行明细核算。 （1）保险企业在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用的当期， 借:赔付支出 贷:银行存款/库存现金 （2）承担赔付保险进责任后，应当确认的代位追偿款， 借:应收代位追偿款 贷:赔付支出 第三十页，共五十三页。 （3）承担赔偿保险金责任后取得的损余物资，应按同类或类似资产的市场价格计算确定的金额， 借：损余物资 贷：赔付支出 （4）再保险接受人收到分保业务账单的当期，应按账单标明的分保赔付款项金额， 借：赔付支出 贷：应付分保账款 期末，应将“赔付支出”账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额。 第三十一页，共五十三页。 （二）提取保险责任准备金 提取保险责任准备金是保险企业提取的原保险合同责任准备金，包括提取的未决赔款准备金、提取的寿险责任准备金、提取的长期健康险责任准备金。 核算时，应设置“提取保险责任准备金”账户，可按保险责任准备金类别、险种和保险合同进行明细核算 （1）保险企业确认寿险保费收入时，应按保险精算确定的寿险责任准备金、长期健康险责任准备金， 借：提取保险责任准备金 贷：保险责任准备金 第三十二页，共五十三页。 （2）原保险合同保险人确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用的当期，应按冲减的相应保险责任准备金额， 借：保险责任准备金 贷：提取保险责任准备金 （3）寿险原保险合同提取解除的，应按相关寿险责任准备金的相应冲减金额， 借：保险责任准备金 贷：提取保险责任准备金 期末，应将“提取保险责任准备金”账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额。 第三十三页，共五十三页。 （三）退保金 退保金是保险企业寿险原保险合同提取解除时按照约定应当退还投保人的保单现金价值。核算时应设置“退保金”账户，可按险种进行明细核算。 保险企业寿险原保险合同提前解除的，应按原保险合同约定的应退还投保人的保单现金价值， 借：退保金 贷：库存现金（银行存款） 期末，应将“退保金”账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额。 第三十四页，共五十三页。 （四）保单红利支出 保单红利支出是保险企业按照原保险合同约定支付给投保人的红利。核算时应设置“保单红利支出”账户，可按保单红利来源进行明细核算。 保险企业按原保险和他能够约定计提应支付的保单红利时， 借：保单红利支出 贷：应付保单红利 期末，应将“保单红利支出”账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额。 第三十五页，共五十三页。 三、证券业收入的核算 证券经营收入包括手续费及佣金收入、利息收入、投资收益、公允价值变动损益、汇兑损益和其他业务收入等。 （一）手续费及佣金收入 证券公司的手续费及佣金收入指证券公司为客户办理各种业务收取的手续费及佣金，包括代理买卖证券、代理兑付证券、代理保管证券和代理承销证券等代理业务及其他相关服务实现的手续费及佣金收入。核算时应设置“手续费及佣金收入”账户，可按手续费及佣金收入类别进行明细核算。 第三十六页，共五十三页。 证券公司确认手续费及佣金收入时，按应收的金额， 借：应收手续费及佣金 贷：手续费及佣金收入 证券公司实际收到手续费及佣金时， 借：存放中央银行款项 或银行存款、结算 备付金 贷：应收手续费及佣金 期末，应将“手续费及佣金收入”账户余额转入“本年利润”账户，结转本账户无余额。 第三十七页，共五十三页。 （二）利息收入 它包括买入返售金融资产等实现的利息收入。 （1）资产负债表日，应计算确定买入返售金融资产的利息收入。其会计分录为： 借：应收利息 贷：利息收入 （2）返售日，按实际收到金额，借记“存放中央银行款项”，贷记“买入返售金融资产”、“应收利息”账户；按其差额，贷记“利息收入”账户。其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：买入返售金融资产 应收利息 利息收入 第三十八页，共五十三页。 第十章 金融企业损益的核算 第一节 银行损益的核算 第二节 保险及证券业收入、费用的核算 第三节 利润及利润分配的核算 第一页，共五十三页。 第一节 银行损益的核算 一、收入的核算 二、费用的核算 三、营业外收入的核算 四、营业外支出的核算 第二页，共五十三页。 一、收入的核算 商业银行的收入主要包括利息收入、手续费及佣金收入、投资收益、公允价值变动损益、汇兑损益、其他业务收入等。但不