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第三章 应收款项;包括：应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款 共同点：企业的债权 不同点：预付账款收回的不是货币资金而是购买的货物 其他？ ;第一节 应收票据 ;（二）分类：;二、应收票据的计价 ——取得时按面值;三、应收票据的会计处理 ;（二）带息的应收票据 ;(1)按日表示 ——从出票日起，按实际经历天数计算，出票日、到期日只能算一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。 例：3月18日出票，面值100万，利率为10%，期限为90天 算头不算尾：到期日=90-（14+30+31）=15天——不算尾+1天=16日 算尾不算头：到期日=90-（13+30+31）=16天——算尾=16日 到期值=100（1+10%×90/360）=102.5 ;(2)按月表示 ——以到期月份中与出票日相同的那一天为到期值，不论各月大小；若签发日是某月的最后一天，到期日为若干月后的最后一天。 例：3月18日出票，面值100万，利率为10%，期限为3月 到期日为：6月18日 到期值=100（1+10%×3/12）=102.5 若2.29日出票，期限为6个月，则到期日为8月31日 ;2.期末计息账务处理;4月1日：借:应收票据 100 贷：主营业务收入 100 6月30日计提利息 借：应收票据 （100×12%×3/12）3 贷 ：财务费用 3 到期时10.1 借：银行存款 106 贷：应收票据 103 财务费用 3 ; 若到期对方无力支付，将“应收票据”的到期值转为“应收账款”，期末不再计息，其所包含的利息在备查账上登记，实际收到时，冲减当期的“财务费用”。 借：应收账款 106 贷：应收票据 103 财务费用 3 ;（三）应收票据的转让;借：原材料 40000 应交税费 6800 贷：应收票据 45000 银行存款 1800 ;（四）应收票据的贴现; 应收票据贴现 ——带追索权的——到期付款人无力支付，银行有权向贴现企业追索该笔款。企业负连带付款责任。——风险报酬未转移——质押借款 ——不带追索权的——到期付款人无力支付，贴现申请人不负任何连带责任，贴现同时——风险和报酬转移给银行，——转销应收票据 ;1.计算 ①到期值=面值（1+票面利率×期限） ②贴现息=到期值×贴现率×贴现期 ③实得金额=①-② 注：不带息的票据，实得金额到期值（面值） 带息票据，实得金额可能面值—— 也可能面值——视贴现期长短、贴现率高低。 ;2.账务处理 借：银行存款 实得金额 财务费用 （获取的利息贴现息的差额） 贷：应收票据 （不附追索权的账面金额） 短期借款 （附追索权的账面金额） 财务费用 （获取的利息贴现息的差额） ;例：A 企业销售一批产品给B企业，货已发出，增值税专用发票上注明的价款为20万，增值税为3.4万，当日收到B企业签发的不带息的商业承兑汇票，期限为3个月。要求进行账务处理： 1.销售现实时 2.3个月后，应收票据到期，收回票据款 3.A企业在票据到期前2个月向银行贴现，银行有追索权，贴现率为12% 4.票据到期，对方无力支付，银行向A企业追索，并收取手续费100元。 5.若贴现协议中，为不带追索权的贴现 ;1.借：应收票据 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费 34000 2.银行存款 234000 应收票据 234000 3.银行存款 229320 (23.4-4680) 财务费用 4680（23.4*12%*2/12) 短期借款 234000（应收票据，无追索权） 4.应收账款 234000 应收票据 234000 短期借款 234000 财务费用 100 银行存款 234100 ;若到期付款方支付货款 短期借款 234000 应