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mys ③ 有限责任公司的实收资本核算 按公司章程所规定的出资方式、出资额和出资缴纳期限出资。 投资人投入资本应区别情况处理。 初始投资：投入的资本全部作为实收资本； 增资扩股时，新投资者投入资本：记入“实收资本”和“资本公积”帐户； 收到外币投入资本时应折算为记帐本位币入帐。 外币投入资本的折算：合同约定汇率的，按合同约定的汇率折算；合同没有约定汇率的，按收到出资额当日的汇率折算。 第三百一十九页，共四百一十八页。 mys ④股份有限公司的实收资本核算 股票的性质与分类 普通股 优先股 累积优先股和非累积优先股 参加优先股和不参加优先股 可转换优先股 可赎回优先股 第三百二十页，共四百一十八页。 mys 股票发行的账务处理 股票的现金发行。 借：银行存款（现金） 贷：股本 — 普通股 — 优先股 资本公积 — 股本溢价 股票的非现金发行。 第三百二十一页，共四百一十八页。 mys 资本公积 资本公积的性质及内容 资本公积：指由投资者投入但不能构成实收资本，或从其他来源取得，由所有者享有的资金。 明细科目： 资本（或股本）溢价 接受捐赠非现金资产准备 接受现金捐赠 股权投资准备 拨款转入 外币资本折算差额 其他资本公积 第三百二十二页，共四百一十八页。 mys 留存收益 留存收益的性质与形成 留存收益：指企业从历年实现利润中提取或形成的，留存于企业内部的积累，来源于企业生产经营活动所实现的利润。 内容： 盈余公积 （已拨定留存收益） 未分配利润 （未拨定留存收益） 第三百二十三页，共四百一十八页。 mys 盈余公积的核算 盈余公积的内容 公益金。 专门用于企业职工福利设施的支出，如购建职工宿舍，修建托儿所、医院等方面的支出。 按净利润的5%—10%计提。 一般盈余公积。 法定盈余公积。按净利润的10%计提，其累计额达到注册资本的50%时可不再提取； 任意盈余公积。公司制企业按股东大会的决议自行提取。 第三百二十四页，共四百一十八页。 mys 我国现行准则规定，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，在符合规定的资本化条件的情况下，在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生，应予以资本化，计入该项资产的成本；因安排专门借款而发生的金额较大的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，应在发生时予以资本化。 借款费用资本化金额的确定: 支出加权平均数×资本化率 资本化的借款费用 第二百八十七页，共四百一十八页。 mys 资本化时间可分为开始资本化、暂停资本化和终止资本化。 借款费用资本化期间为资本化开始时起至资本化终止时止，扣除相应的暂停时间段。 开始资本化时间是指借款费用发生的时间； 终止资本化时间是指所建造的固定资产达到预定可使用状态的时间； 暂停资本化时间是指资本化开始至终止时资产建造发生的非正常中断时间（连续超过三个月）。 资本化时间的确定 第二百八十八页，共四百一十八页。 mys 当同时满足以下三个条件时，应开始资本化： (1)资产支出（只包括为购建固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出）已经发生； (2)借款费用已经发生； (3)为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。 借款费用资本化的开始 第二百八十九页，共四百一十八页。 mys 如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间连续超过三个月(含三个月)，应当暂停借款费用的资本化。其中断期间所发生的借款费用，直接计入当期财务费用。 借款费用资本化的暂停 第二百九十页，共四百一十八页。 mys 当所购建的固定资产达到预定可使用状态时，应当停止其借款费用的资本化。 (1)固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经完成； (2)已经过试生产或试运行，且其结果表明资产能够正常运行或能够稳定地生产出合格产品时，或者试运行结果表明能够正常运转或营业时； (3)继续发生所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生； (4)所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用。 符合上述四个条件之一，即应认为资产达到预定可使用状态。 借款费用资本化的终止 第二百九十一页，共四百一十八页。 mys 第二节 长期借款 帐户： “长期借款”：核算长期借款的本金和利息。 有关业务：取得 计息 归还 利息的处理： 按期计提，计入“在建工程”或“财务费用” 外币借款所发生的外币折合差额的处理： 按期计算，计入“在建工程”或“财务费用” 第二百九十二页，共