存货计价方法选择的纳税筹划.pptx

税费计算与纳税筹划项目八企业不同时期的纳税筹划实务项目八企业不同时期纳税筹划纳税人身份选择的筹划1高新技术企业选址筹划2设立时组织形式的筹划3扩张时组织形式的筹划4目录Contents投资方式选择的筹划6投资产业选择的筹划5融资租赁的纳税筹划8融资结构的纳税筹划7物资采购对象的筹划存货计价方法的筹划91010存货计价方法选择的纳税筹划存货计价方法选择的纳税筹划案例导入山东济南钢板厂2007 年3 月1 日结存黑铁3 万吨, 每吨实际成本为1000 元; 3 月6 日和3 月21 日分别购进黑铁9 万吨和6 万吨, 每吨实际成本分别为1100 元和1200 元; 3 月11 日和3 月26 日生产领用分别发出黑铁10.50 万吨和6 万吨。2006 年该厂共有16.50 万吨钢板出售, 市场售价每吨钢板为2000 元。此外, 加工钢板发生的其他费用每吨为500 元。分析采用哪种计算方法对企业纳税最为有利。存货计价方法选择的纳税筹划税法依据：按现行《企业会计准则———存货》规定, 企业各项存货的发出和领用, 按实际成本计算, 计价方法可以在个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动平均法等方法中任选一种。方法一经选用, 不得随意改变, 确实需要变更时应当在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准, 同时在会计报表附注中予以说明。存货计价方法选择的纳税筹划筹划思路：存货计价方法不同, 企业营业成本就不同, 从而影响应税利润, 进而影响企业上交的所得税。因此, 存货计价是纳税人调整应税利润的有力工具, 选择最有利的存货计价方法能达到“节税”目的。个别计价法一般适用于不能替代使用的以及为特定项目专门购入或制造的存货。筹划过程：案例发生在材料上涨时，方案一: 采用先进先出法发出材料应纳税额为6450×33%=2128.50( 万元)方案二: 采用月末一次加权平均法发出材料 应纳税额为6324.94×33%=2087.23( 万元)方案三: 采用移动加权平均法发出材料应纳税额为6412.50×33%=2116.13( 万元)如果材料价格不断下降:山东济南钢板厂3 月6 日和3 月21 日分别购进黑铁9 万吨和6 万吨, 如果每吨实际成本分别为900 元和800 元, 那么采用哪种计算方法对企业纳税最为有利? 方案一: 采用先进先出法发出材料应纳税额为10050×33%=3316.50( 万元)方案二: 采用月末一次加权平均法发出材料应纳税额为10175.05×33%=3357.77( 万元)方案三: 采用移动加权平均法发出材料应纳税额为10087.50×33%=3328.88( 万元)筹划点评：企业利用存货计价方法进行纳税筹划时, 应该在会计年度的末期根据经济运行的状况做出正确的评价, 选择下一年度对企业“节税”的存货计价方法。一般情况下, 如果物价表现为上涨, 采用月末一次加权平均法计价“ 节税”; 而在物价表现为下降时, 则应采用先进先出法“ 节税”; 当物价上下波动幅度较大时, 企业则应选择移动加权平均法或月末一次加权平均法对存货进行计价, 从而避免因销货成本的波动而影响各期利润的均衡性, 使企业合理安排资金的使用。存货计价方法选择的纳税筹划结论：通过纳税筹划，方案二比方案一多获得投资收益3.5万元（37.5－34），因此华润公司应当选择方案二。筹划点评：但需要提醒纳税人注意的是，选择不同的投资方式，除了考虑税收负担外，还应考虑到投资收益、发展前景、自身条件等多种因素。LOGO感谢聆听2017.00.00