增值税的筹划.pptx

Teaching Repository in Accounting Information Management QI YE SHE SHUI YE WU HE SUAN YU SHEN BAO税收筹划07 教学目标知识目标使学生全面地了解税收筹划的基础理论和基本知识；理解和掌握税收筹划的理论依据、法律依据；使学生掌握各税种筹划的基本方法、基本技巧。能力目标使学生在熟悉我国现行税收政策、法律制度的前提下，能根据国家税收政策的导向，通过对企业各项行为的调整，降低自身的税收负担。理论联系实际，提高学生解决企业税收筹划实际问题的能力；使学生养成随时追踪国家税收政策变化信息，并据此调整筹划行为与方案的习惯，为学生将来从事财务规划与管理工作打下坚实基础。 教学目标思政目标帮助学生树立正确的理想信念和价值追求，培育工匠精神；挖掘思政因子与元素，将社会主义核心价值观与税收筹划有机融合；以润物细无声的方式实现教育目标。 个人所得税的筹划7.3企业所得税的筹划7.2增值税的筹划7.1学习情境 增值税的筹划7.1 增值税的筹划原理和销项税额的筹划 营增增值税 纳税人的筹划计税依据的筹划计税方法的筹划纳税义务发生时间的筹划增值税税率的筹划增值税税收优惠政策的筹划 与销项税额有关的结算方式的筹划 明达企业销售机器设备一台，价值3000万元，产品成本为2000万元，适用13%的增值税税率。因为购货企业资金周转困难，所以货款无法一次收回。请问如何签订收款协议才能减轻增值税税负？案例引入 一、筹划原理现销 不同结算方式对应的纳税义务发生时间是不同的，不仅涉及税款的时间价值，还会对现金流产生影响。赊销 企业采取直接收款方式销售的，不论货物是否发出,均为收到销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。二、结算方式和纳税时间办理了货款结算手续为对方开具了增值税专用发票《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则 采用赊销或分期收款的方式，则可在合同约定的收款日期开具增值税专用发票,这样可以避免提前纳税,获得该税款的时间价值。同时,对于买方来说,他只能在合同约定的收款日期得到增值税专用发票的抵扣,所以可以促使买方及时付款。《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则二、结算方式和纳税时间 采取委托代销方式，委托方先将商品交付给受托方，受托方应根据合同要求，将商品出售后给委托方开具代销清单。此时,委托方才可以确认销售收入的实现。适用情形企业的产品销售对象是商业企业,并且产品以销售后付款结算方式销售。《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则二、结算方式和纳税时间 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。销货方在还没有收到货款的情况下需要提前垫付税款。《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则二、结算方式和纳税时间 三、筹划要点企业应在充分考虑销售风险的情况下,选择有利于企业延缓税款缴纳、充分利用货币时间价值的结算方式。对于销售风险,在购销合同中应进行事先防范：第一，强调销货方风险的存在,求得采购方的配合与谅解。 第二，在求得采购方谅解的基础上,采用货款不到不开发票的方式,达到推迟纳税的目的。 企业应在充分考虑销售风险的情况下,选择有利于企业延缓税款缴纳、充分利用货币时间价值的结算方式。对于销售风险,在购销合同中应进行事先防范：第三,避免采用托收承付和委托收款的结算方式,防止垫付税款,尽可能采用支票、银行本票和汇兑的结算方式。第四,采用赊销方式,分期收款结算,收多少款,开多少发票。三、筹划要点 四、结算方式选择应注意的问题购买方的情况1购买方所在的行业、购买方企业的产品去向、购买方对以往合同的履行情况和付款情况；2购买方今后的发展态势及现金流转情况；3购买方所购买的产品数量及金额在企业产品销售中所占的地位等。 购买方的情况合同的履行情况财务中应收账款的情况收款方式客户关系数据库四、结算方式选择应注意的问题 考虑产品市场的整体走向 产品市场的整体走势不同,企业所面临的销售压力不同,结算方式就不同。四、结算方式选择应注意的问题 做好合同管理工作在签订合同时要做好签约前的准备工作,明确合同条款,特别是明确结算方式以及准确的收款时间。四、结算方式选择应注意的问题 导入 案例分析明达企业销售机器设备一台，价值3000万元，产品成本为2000万元，适用13%的增值税税率。因为购货企业资金周转困难，所以货款无法一次收回。请问如何签订收款协议才能减轻增值税税负？解析 如果按照直接收款方式销售产品，明达企业该笔交易的销项税额为390万元；若与购货企业达成分期付款协议，协议中注明10个月收回货款，每月30日前