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税务会计全套讲义 税务会计第一章 税务会计概述 第二章 增值税会计（上）第三章 增值税会计（下）第四章 消费税会计 税务会计第五章 营业税会计第六章 企业所得税会计第七章 个人所得税会计第八章 关税会计第九章 其他税种会计 第一章 税务会计概述第一节 税务会计的含义第二节 税务会计的科目与凭证第三节 纳税人的权利、义务与法律责任 第一节 税务会计的含义一、税务会计及其特点（一）税务会计的含义 税务会计是以纳税人为会计主体，以国家现行税收法令为准绳，运用会计学的基本理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳等税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计。 第一节 税务会计的含义（二）税务会计的特点1、法律性2、独立性3、广泛性4、两重性 第一节 税务会计的含义二、税务会计的职能1、核算和反映职能2、监督职能3、咨询服务职能 第一节 税务会计的含义三、税务会计与财务会计的区别1、目标不同2、核算基础不同3、信息的使用者不同4、核算的处理方式不同 第一节 税务会计的含义四、税收制度及其构成要素（一）纳税人 纳税人，主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。 第一节 税务会计的含义（二）征税对象1、流转税类2、资源税类3、所得税类4、特定目的税类5、财产和行为税类6、农业税类7、关税 第一节 税务会计的含义（三）税目 税目是各税种所规定的具体征税项目。（四）税率 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 第一节 税务会计的含义（五）纳税环节 纳税环节主要指税法规定的征收对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。（六）纳税义务发生时间 纳税义务发生时间是指纳税人发生应税行为时，应当承担纳税义务的起始时间。 第一节 税务会计的含义（七）纳税期限 纳税期限是纳税人，按照税法规定缴纳税款的最后时间限制。（八）税款缴库期限 税款缴库期限是指纳税计算期满后，纳税人报缴税款的法定期限。 第一节 税务会计的含义（九）纳税地点 纳税地点是指纳税人缴纳税款的地点。1、在纳税人从事生产经营的所在地缴纳税款。2、在营业行为发生地缴纳税款。3、汇总集中缴纳。 第一节 税务会计的含义（十）减免税 减免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施。以促进国民经济发展或调解收入分配水平。（十一）税收的加征 税收的加征是加重纳税人负担的措施，包括税收附加和税收加成。 第一节 税务会计的含义（十二）违章处理 违章处理是对纳税人发生违反税法行为采取的惩罚措施，如加收滞纳金、处以罚款、送交人民法院依法处理。 第二节税务会计的科目与凭证一、税务会计科目1、“应交税费”科目2、“所得税费用”科目3、“递延所得税资产”、“递延所得税负债”科目 第二节税务会计的科目与凭证二、会计凭证1、应征凭证2、减免凭证3、征缴凭证4、特种会计凭证 第二节税务会计的科目与凭证三、纳税申报的基本程序（一）税务登记 纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：1、工商营业执照或其他核准执业证件；2、有关合同、章程、协议书；3、组织机构统一代码证书；4、法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。 第二节税务会计的科目与凭证 税务登记表的主要内容包括：1、单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；2、住所、经营地点；3、登记类型；4、核算方式； 第二节税务会计的科目与凭证5、生产经营方式；6、生产经营范围；7、注册资金（资本）、投资总额；8、生产经营期限；9、财务负责人、联系 ；10、国家税务总局确定的其他有关事项。 第二节税务会计的科目与凭证（二）税收申报 纳税人在领取税务登记证后于次月规定的纳税申报期限内，必须如实办理纳税申报（无论是否有应纳税款的发生），按规定报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。 第二节税务会计的科目与凭证（三）税款缴纳 纳税人纳税申报后，随即将应纳税款缴入国库，完成纳税义务。 第三节 纳税人的权利、义务与法律责任一、纳税人的权利1、向国家税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关情况的权利。2、享受国家税法规定的减税、免税、退税的权利。3、申请延期申报和延期缴纳税款的权利。机关核准，可以延期申报。 第三节 纳税人的权利、义务与法律责任4、依法申请收回多缴的税款。5、认为国税机关