《内部控制与风险管理》第2章 内部控制环境.pptxVIP

第二章 内部控制环境内部控制环境的构成内容COSOthe integrity and ethical values the competence of personnelmanagement philosophy and operating stylehow authority and responsibilities are assignedOrganization structureAudit committee and internal controlHuman resource policies and practices我国组织架构发展战略人力资源社会责任企业文化第二章 内部控制环境1.正直与道德价值观决定人们判断事物是否正确或合理的标准，管理层诚信度、道德观、价值观论语：“为政以德，譬如北辰居其所而众星共之。” 1988年，诺贝尔奖得主瑞典物理学家汉内斯·阿尔文：“人类在21世纪生存下去，必须从2500年前孔子那里去寻找智慧” Confucius said:”No parking” 获得尊重、赢得友善的前提真实无欺、遵守规则、承诺和契约可大幅度降低社会运行成本、企业交易费用和内部管理成本香港廉政公署第二章 内部控制环境1. 正直与道德价值观为人之本、从业之要精明十精明=小聪明；精明+厚道=最精明；大智若愚：大成在德，小成在智职业责任感和对事业的高度忠诚一旦养成，会让你成为一个值得信赖的人，可以被委以重任的人。这种人永远会被老板所看重，永远不会失业。而那些懒惰的、终日抱怨和四处诽谤的人，即使独立创业，为自己做事，也无法改变这些恶习而获得成功第二章 内部控制环境第二章 内部控制环境会计人员职业道德第二章 内部控制环境2.组织架构组织结构通过提供完整的组织架构，以实现组织目标；是规定组织内部责任与授权的线型结构组织结构必须覆盖组织活动的全部过程：计划与决策；执行；控制；监督组织结构设计原理第二章 内部控制环境2.组织架构按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排内部控制配套指引：组织架构 (王清刚)第二章 内部控制环境2.组织架构主要风险点治理结构：权力制衡和利益分配形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略内部机构：执行力，贯彻落实设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失书面化内部组织机构设置、各职能部门职责权限、组织运行流程运行机制：效率效果信息沟通不畅，推诿扯皮，效率低下第二章 内部控制环境组织架构的设计核心合理确定治理层及内部各部门间的权力和责任，并建立恰当的报告关系原则依据法律法规有助于实现发展战略符合管理控制要求能够适应内外环境变化上市公司治理准则内部控制配套指引：组织架构 (王清刚)组织架构的设计治理结构：权力制衡和利益分配决策机构、执行机构和监督机构相互独立、权责明确、相互制衡应明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡董事会、监事会和经理层产生程序应合法合规，其人员构成、知识结构、能力素质应满足履职要求内部控制配套指引：组织架构 (王清刚)治理结构：董事会对股东（大）会负责，依法行使经营决策权。可按 照股东（大）会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等 专门委员会，明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序，为董事会科学决策提供支持对经理层的建议权对经理层的监督内部控制配套指引：组织架构 (王清刚)治理结构：董事会专业委员会：对董事会负责，代表董事会工作审计委员会：独董占多数并担任负责人至少有一名独立董事是会计专业人士在内控中的重要作用：监督和评价建立独立的监督和评价机制指导和监督内部审计和外部审计工作确保内部审计和外部审计的独立性内部控制配套指引：组织架构 (王清刚)治理结构：监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责有些公司监事会成员，或多或少地与董事长存在某种关系，难以秉公办事，直接或间接损害了股东尤其是小股东的合法权益经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作经理和其他高管人员职责分工应明确内部控制配套指引：组织架构 (王清刚)组织架构的设计治理结构：避免“一言堂”、“一支笔”重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应按规定权限和程序实行集体决策审批或联签制度任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策意见三重一大：重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付内部控制配套指引：组织架构 (王清刚)股东会权力结构监事会权力分配权力制衡利益协调公司治理(C