《内部控制与风险管理》第7章 购销及投融资内部控制.pptxVIP

2023/6/707-1购销及投融资内部控制：采购业务1第七章购销及投融资内部控制采购业务 2023/6/707-1购销及投融资内部控制：采购业务21.目标规范采购与付款行为，防范采购与付款风险提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞根据美国统计，每1元销货有0.56元是用于采买原料日本统计局报告，日本制造业每1元销货有0.54元是用于采买原料 2023/6/707-1购销及投融资内部控制：采购业务3采购分类按采购对象物品：原料、零部件、工具与机器设备、办公用品服务：售后服务、技术服务、专业服务、后勤服务按采购地区国内采购与国外采购按采购方式直接采购、委托采购与调拨采购以订约方式订约采购；口头或电话采购以定价方式招标采购、询价现购、比价采购、议价采购、订价收购及公开市场采购按采购政策集中采购与分权采购 2023/6/707-1购销及投融资内部控制：采购业务4采购分类以采购性质公开采购与秘密采购批量采购与零星采购特殊采购与普通采购正常性采购与投机性采购计划性采购与市场性采购依采购时间长期固定性采购与非固定性采购计划性采购与紧急采购预购与现购 2023/6/707-1购销及投融资内部控制：采购业务5采购业务一般流程 2023/6/707-1购销及投融资内部控制：采购业务6小型企业采购业务一般流程请购单位订货单位验收单位付款单位影响流程设计因素 公司规模授权意愿采购主管受信任程度内部稽核控制的考量 2023/6/707-1购销及投融资内部控制：采购业务7采购部门与其他部门的关系 2023/6/707-1购销及投融资内部控制：采购业务82.主要风险点采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损 2023/6/707-1购销及投融资内部控制：采购业务9请购与审批1询价与确定供应商2采购合同的订立与审计3采购与验收4付款的审批与付款执行6采购、验收与相关会计记录5采购与付款业务中不相容的职务 2023/6/707-1购销及投融资内部控制：采购业务103.编制需求计划和采购计划一般程序需求部门向采购部门提出物资需求计划采购部门根据需求计划归类汇总平衡现有库存后，安排采购计划采购计划按规定权限和程序审批主要风险需求或采购计划不合理、与生产经营计划不协调等 2023/6/707-1购销及投融资内部控制：采购业务113.编制需求计划和采购计划主要管控措施生产、经营、项目建设等部门，应根据实际需求编制需求计划需求部门提出需求计划时，不能指定或变相指定供应商对独家代理、专有、专利等特殊物品采购应提请专业技术部门研讨后，报批采购计划应根据实际需要，结合库存和在途情况，科学安排，防止采购过高或过低采购计划应纳入采购预算管理，经审批后，严格执行 2023/6/707-1购销及投融资内部控制：采购业务124.请购一般程序生产经营部门根据采购计划和实际需要，提出的采购申请主要风险缺乏采购申请制度，请购未经适当审批或越权审批，可能导致采购物资过量或短缺，影响正常生产经营主要管控措施依据所购物资或劳务，归口管理，授予相应的请购权可设置专职请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核、归类汇总、统筹采购计划对预算内采购，应严格按预算执行进度，并根据市场变化，提出合理采购申请超预算和预算外采购，应先履行预算调整程序，经审批后，再办理请购手续 2023/6/707-1购销及投融资内部控制：采购业务13 2023/6/707-1购销及投融资内部控制：采购业务145.供应商管理主要风险供应商管理不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为管制措施供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单与选定供应商签订质量保证协议对供应商货物质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行动态管理和综合评价ABC分级可委托具有相应资质的中介机构对供应商进行资信调查建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度，对供应商评价实时更新，合理选择和调整 2023/6/707-1购销及投融资内部控制：采购业务156.采购方式与定价机制主要风险采购方式选择不当，定价机制不科学，缺乏对重要物品价格的跟踪监控，采购价格不合理管控措施采购方式大宗采购应招标，合理确定招投标范围、标准、实施程序和评标规则一般采购可采用询价或定向采购，并签订合同小额零星采购可采用直接购买等方式定价机制协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购大宗采购等应采用招投标确定价格其他采购，应根据行情制定最高限价 2023/6/707-1购销及投融资内部控制：采购业务167.采购合同主要风险签订不当，可能导