《企业内部控制》第10章 销售业务.pptxVIP

;《企业内部控制 应用指引9号—销售业务》;郑百文失败案众所周知，造成其失败的因素是方方面面，比如内控环境失败、风险意识薄弱、信息系统失真、内控监督虚无等。 就销售业务的内部控制而言，激励约束不当是一个很重要的因素。例如，销售业务中有一条规定：谁完成的销售额达到一个亿，谁就可以享受集团副总的待遇，谁就可以自配小车。 在这种扭曲的激励约束机制之下，各分、子公司的负责人、销售部门的负责人为了得到奖励，搞购销价格的倒挂，高价进，低价出，而且形成大量的应收账款无法收回。公司究竟赔不赔钱没人管，实现了个人利益的最大化，但是造成公司的亏损。;海蓝有限责任公司生产销售白炽灯，客户全部为有关城市的照明灯具批发市场。其产品销售业务按如下程序办理： （1）每月25日，销售部编制下月份的《销售计划》和《货款回收计划》，经计划部审核、平衡后上报公司领导，公司领导召集会议，审议批准包括销售计划和货款回收计划在内的下月份生产经营计划；;（2）销售部门将公司批准的《销售计划》和《货款回收计划》分解落实到每个销售人员； （3）进入下月份，销售人员根据各自的任务，将白炽灯发往各个照明灯具批发市场，同时运输车辆返回时顺便拉回需要换货的已经损坏的白炽灯； （4）销售人员负责应收账款的核对与货款回收，接近月末时，销售人员将回收的现金汇入蓝天公司的银行账户。;实行上述销售业务程序和规定的后果是： （1）每个月都有大量损坏的白炽灯被退回企业； （2）批发商大肆拖欠企业货款，企业组织清债追讨货款时，根本找不到欠款客户； （3）最终海蓝公司破产倒闭，2000名员工下岗失业。;郑百文、海蓝公司销售业务内部控制有哪些缺陷？;销售业务是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动。生产企业的产品或流通企业的商品如不能实现销售的稳定增长，售出的货款如不能足额收回或不能及时收回，必将导致企业持续经营受阻、难以为继。如果程序制度不够清晰规范，内部控制不到位，极容易出现相关人员利用管理漏洞，以权谋私、暗箱操作、舞弊欺诈等现象，损害企业利??。;应用指引9号-销售业务—3章12条; ;投资活动;;企业销售业务内部控制流程及内容;;企业销售业务内部控制制度;; ;《企业内部控制 应用指引9号-销售业务》;提纲;保证企业销售的各种产品或提供的劳务及时得到记录 ;;;企业筹资活动内部控制的基本目标;;;;;对每个经办公司的业务具体情况怎么样？ 到底退回来多少？ 因为多大的问题退回来？;;; ;《企业内部控制 应用指引9号-销售业务》; ;经营风险;销售行为不符合国家有关法律、法规和企业内部规章制度的规定;2008年初，河南遂平华强（包括漯河华强），作为一个年产值22亿元、规模已连续11年居本行业全国之首的塑料袋生产企业，突然停产结算，并宣布整体转让。究其原因，最主要的是“限塑令”的下达让非环保塑料袋失去了市场。华强公司有90%的产品都在国家法律限制之列。 2010年4月，化妆品直销巨头雅芳的在华行贿案，因其相关行为可能触犯美国《反海外贿赂法》引起社会公众的高度关注，信息披露后，公司股价大跌，进而直接影响到公司形象及其产品销售。;销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当;销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当;销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当;客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力;四川长虹，中国家电行业的知名品牌，1994年上市并一直被视为绩优股，2004年却出现了上市以来的首次亏损，亏损额高达36.81亿元，主要原因是预计无法收回美国出口代理商APEX的应收账款，个别认定计提31亿美元坏账准备。 四川长虹APEX事件与其内控制度缺陷是密不可分的，从具体的控制流程看，客户信用管理与风险预警机制不完善，由季龙粉所创办的APEX公司素有拖欠国内多家企业货款的不良记录，在与四川长虹的交易初期就出现了不按合同约定还款的问题，并且从2001年开始应收账款余额不断加大，四川长虹却缺乏应对措施，最终产生了巨额坏账。;;销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损;D公司属于一家大型民营股份有限公司，2017年在生产经营过程中发生以下事项： （1）2017年3月，D公司销售部业务员刘某销售的一批货物，到期无法收到货款，经查该客户成立仅仅一年，当年无收入，企业注册资金仅20万元，负债50万元。该客户的产品由于滞销，资金链已经断裂，在短期内无法恢复偿债能力，进一步追查，发现刘某有收取回扣行为。 （2）2017年5月，D公司有一新客户到公司购买货物，采取付款提货的交易方式，两天后票据被银行退回，并明确此票据系伪造。;财务风险;; ;《企业内部控制 应用指引9号-销售业务》;提纲;企业强化销售业务管理，应当首先对现行销售业务内部控制流程进行全面梳